Steuerrekursgericht ZH

39 Entscheide aus 2018

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ST.2015.1561. Abteilung17. Dezember 2018Ort der tatsächlichen Verwaltung. Sitzverlegung einer juristischen Person in einen anderen Kanton. Diese juristische Person verwaltet seither nur noch Lizenzen und verfügt weder über Personal noch Büros. Für die Pflichtige sass neben dem Mehrheitsaktionär der Treuhänder, der das Domizil zur…
DB.2018.85, ST.2018.1021. Abteilung17. Dezember 2018Übernahme einer Gesellschaft durch den bisherigen Minderheitsaktionär mittels Gründung einer Übernahmeholding, bankenfinanzierten/durch bisherige Mehrheitsaktionäre darlehensfinanzierten Kauf der bisherigen Mehrheitsbeteiligung von den Mehrheitsaktionären sowie Einbringung in eine…
ST.2017.3062. Abteilung10. Dezember 2018Fehlende geschäftsmässige Begründung. Verdeckte Gewinnausschüttung, geldwerte Leistung. Auslagerung der Geschäftsführung einer Immobilienfirma auf ein verbundenes Unternehmen. Inbezug auf die geschäftsmässige Begründetheit von verbuchtem Aufwand ist das steuerpflichtige Unternehmen…
DB.2017.147, ST.2017.1851. Abteilung7. Dezember 2018"Rückstellungen für allgemeine Bankrisiken" dienen nicht dazu, Risiken aus vergangenen Geschäftsjahren abzudecken, sondern betreffen Risiken in Bezug auf den künftigen Geschäftsverlauf. Sie sind damit geschäftsmässig nicht begründet und steuerlich aufzurechnen. Die erhöhten aufsichtsrechtlichen…
DB.2018.70, ST.2018.862. Abteilung30. November 2018Erwerb eines Aktienpakets durch den Mehrheits- von einem Minderheitsaktionär. Vorliegend lag kein unterpreislicher Verkauf vor. Das kant. Steueramt nahm die Bewertung gemäss dem Modell 1 des KS 28 vor, was vorliegend zu keinem sachgerechten Ergebnis führte, weil das einzig gewinnreiche Jahr bei…
DB.2018.143, ST.2018.1671. Abteilung23. November 2018Ob ein in Erstausbildung stehendes erwachsenes Kind bedürftig ist und den unterhaltspflichtigen Eltern somit der Kinderabzug sowie der Versicherungsabzug zusteht, richtet sich grundsätzlich nach den Einkommensverhältnissen des Kindes während der gesamten Steuerperiode (relatives statt absolutes…
DB.2017.181, ST.2017.2251. Abteilung2. November 2018Ermessensveranlagung bzw. -einschätzung mangels Einreichung der Steuererklärung zu Recht erfolgt. Die Einsprache enthielt keine Jahresrechnung zur selbstständigen Erwerbstätigkeit und deren Nachreichung wurde auch nicht angeboten. Damit waren die Prozessvoraussetzungen nicht erfüllt. Das kantonale…
GR.2017.61. Abteilung29. Oktober 2018Stille Gesellschafter eines Baukonsortiums sind bei der Grundstücksgewinnsteuer bei einer zivilrechtlichen Handänderung nicht steuerpflichtig. Angemessenes Architektenhonorar. Aufgrund der engen Verflechtungen zwischen der beauftragten Architekturfirma und einem Teil der Konsortiumsmitglieder…
DB.2018.49, ST.2018.601. Abteilung26. Oktober 2018Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand bzw. verdeckte Gewinnausschüttung. Auch nach Einführung des neuen Lohnausweises 2007 ist es gemäss bundesgerichtlicher Rechtsprechung zulässig, bei Luxusfahrzeugen nebst dem pauschalen "Normalprivatanteil" einen Luxusanteil mangels geschäftsmässiger…
DB.2017.235, ST.2017.2901. Abteilung24. Oktober 2018Das Kreisschreiben der EStV sowie das Merkblatt des KStA zu den behinderungsbedingten Abzügen sind gesetzmässig. Das kantonale Steueramt hat es unterlassen, Abklärungen zum Pflegebedarf der Pflichtigen, einer Heimbewohnerin, in zeitlicher Hinsicht zu treffen, weswegen sich nicht beurteilen lässt…
QS.2017.231. Abteilung25. September 2018Fristen zur Geltendmachung von Korrekturen im vereinfachten Korrekturverfahren. Ordentliche Revisionsfrist bei internationaler Doppelbesteuerung. Wird seitens der schweizerischen Schuldnerin der steuerbaren Leistung geltend gemacht, Lohnbestandteile aus einem schweizerischen Arbeitsvertrag…
DB.2018.22, ST.2018.251. Abteilung6. September 2018Aktienverkauf unter Mitaktionären als steuerbare Mitarbeiterbeteiligung. Liegen keine Anhaltspunkte dafür vor, dass eine Begünstigung beabsichtigt war und diese mit dem Arbeitsverhältnis in Zusammenhang stand, so liegt keine Mitarbeiterbeteiligung vor. Die Differenz zum Verkehrswert reicht hierzu…
DB.2018.97, ST.2018.1171. Abteilung30. August 2018Ermessenseinschätzung - Macht ein Steuerpflichtiger sehr hohe Kinderunterhaltsbeiträge geltend, welche 1/3 seines Einkommens ausmachen, so verlangt das Steueramt mit Recht den Nachweis, dass die einzelnen Beträge auch tatsächlich vollumfänglich für das Kind verwendet wurden und nicht bei der…
ST.2016.3182. Abteilung28. August 2018Kein Steuerhoheitsentscheid bei andauernder wirtschaftlicher Anknüpfung im Kanton Zürich. Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel. Ermessenseinschätzung betreffend den Gewinn aus Wertschriftenhandel. Abzugsfähige Gewinnungs-kosten. Interkantonale Ausscheidung des Wertschriftengeschäftsvermögens, des…
QS.2018.71. Abteilung28. August 2018NBUV-Prämien, welche der Arbeitgeber für den quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmer übernimmt, gehören zum Bruttolohn des Letzteren, an welchem die Quellensteuer Mass nimmt. Dies vor dem Hintergrund, dass im Quellensteuertarif auch ein entsprechender pauschaler Abzug vorgesehen ist.
QS.2018.11. Abteilung23. August 2018Quellensteuer. Stellt eine steuerpflichtige Person einen Antrag auf Neuveranlagung in der irrtümlichen Annahme, die effektiven Berufsauslagen seien höher als die bereits pauschal berücksichtigten Berufsauslagen, besteht keine Veranlassung, ihr später die Rückkehr zur Pauschalregelung zu…
DB.2014.208, ST.2014.2621. Abteilung21. August 2018Verrechnungspreiskorrektur als verdeckte Gewinnausschüttung - Die im "Private Equity"-Bereich tätige Pflichtige erbrachte Beratungsdienstleistungen für eine von ihren Aktionären über eine Holding in einem Drittkanton indirekt gehaltenen Schwestergesellschaft, welche auf einer Kanalinsel…
DB.2017.203, ST.2017.2511. Abteilung24. Juli 2018Schuldzinsenabzug. - Zinsen aus einem sog. Zinsswap qualifzieren als abzugsfähige Schuldzinsen, wenn ein Finanzierungszusammenhang besteht. Letzteres ist der Fall, wenn der Zinsswap zur Absicherung der Zinsen einer Libor-Hypothek abgeschlossen worden ist, mithin eine sog. Swap-Hypothek vorliegt.
DB.2017.170, ST.2017.2152. Abteilung27. Juni 2018Der Veloabzug von Fr. 700.- ist (unter den vom Bundesgericht genannten Voraussetzungen) auch dann zu gewähren, wenn der Pflichtige das Fahrrad nur 1-2mal wöchentlich benutzt. Bestätigung einer (Teil-)Ermessensveranlagung für Hauswartung und Verwaltung einer Liegenschaft, die der Pflichtige durch…
ST.2017.2432. Abteilung12. Juni 2018Interkantonale Steuerausscheidung. Ermessenseinschätzung Erstellt, pflegt und vertreibt eine Unternehmung nur eine, auf kundenspezifische Bedürfnisse angepasste Software, so stellt sie keine Handels- oder Dienstleistungsunternehmung dar. Die Aufteilung der Umsätze in Lizenzeinnahmen und…
DB.2017.174, ST.2017.2191. Abteilung29. Mai 2018Eine Leistung aus Arbeitsverhältnis liegt beim Erwerb einer Mitarbeiterbeteiligung nur insoweit vor, als bei der Preisfestsetzung auch eine solche Vorteilszuwendung beabsichtigt ist. Dies liegt vor, soweit ausdrücklich ein Rabatt vereinbart wird. Eine Differenz zwischen dem Kaufpreis und der…
DB.2017.149, ST.2017.1871. Abteilung23. Mai 2018Verwaltungsrat, unselbständige Erwerbstätigkeit, unterpreisliche Zuteilung von Mitarbeiterbeteiligungen an einen Arbeitnehmer, Grundsatz der freien Beweiswürdigung Mit der Wegleitung lässt sich ein Formelwert ermitteln, welcher in erster Linie der Ermittlung des Vermögenssteuerwerts von…
DB.2017.59, ST.2017.732. Abteilung22. Mai 2018Der Steuerpflichtige hat seinen Lebensmittelpunkt unbestrittenermassen in einer zürcherischen Landgemeinde und arbeitet in einer weiter entfernten zürcherischen Stadt, wo er - zusätzlich zum Einfamilienhaus mit grossem Garten an seinem Wohnort - über eine kleine gemietete Wohnung verfügt…
DB.2016.1632. Abteilung16. Mai 2018Privilegierte Liquidationsgewinnbesteuerung bei Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit (Liegenschaftenhandel). Entgegen der Auffassung des Steueramts ist auch beim Quasi-Liegenschaftenhändler eine definitive Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit möglich. Der 80-jährige, längst…
DB.2017.169, ST.2017.2131. Abteilung8. Mai 2018Das kantonale Steueramt hat einem freiberuflich tätigen, bereits 87-jährigen Rechtsanwalt das Ausüben einer selbstständigen Erwerbstätigkeit nach drei Verlustjahren zu früh abgesprochen; indes ist in einem zweiten Rechtsgang der verbuchte Aufwand mit Blick auf die geschäftsmässige Begründetheit zu…
DB.2017.109, ST.2017.1372. Abteilung18. April 2018Internationale Steuerausscheidung eines Einkaufsbetrags in die 2. Säule sowie einer Einzahlung in die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) im Jahr einer internationalen Wohnsitzverlegung während des Kalenderjahrs von der Schweiz nach Dänemark mit gleichzeitiger dortiger Erwerbsaufnahme (Entsendung)…
DB.2017.12, ST.2017.152. Abteilung17. April 2018Die Pflichtigen veräusserten die Namenaktien der G AG an die U AG, die vollumfänglich im Eigentum der Pflichtigen stand. Die Diskrepanz zwischen dem geleisteten Kaufpreis und dem Verkehrswert der Aktien ist den Pflichtigen als geldwerte Leistung aufzurechnen. Die Transponierungsnorm regelt…
DB.2017.104, ST.2017.1312. Abteilung6. April 2018Das Merkblatt für Fachstellen, Pflegeeltern und Tagesmütter über die Besteuerung des Pflegegeldes (ZStB I Nr. 16/302) ist nur anwendbar, wenn die Vergütung für die Pflege auf vertraglicher Grundlage beruht. Anders verhält es sich dann, wenn die Pflegeeltern als Arbeitnehmer eines Jugendheims tätig…
DB.2017.141, ST.2017.1791. Abteilung27. März 2018Der Beteiligungsabzug bezieht sich auf den steuerbaren Reingewinn. Bei Zufluss von Beteiligungserträgen in Fremdwährung hat deshalb die Berechnung auf eine Weise zu erfolgen, welche den Beteiligungsertrag in Bezug zum steuerbaren Reingewinn setzt. Dies ist nicht der Fall, wenn die Berechnung in…
GR.2016.222. Abteilung20. März 2018Ein Landwirt verkaufte landwirtschaftlich genutztes in der Bauzone gelegenes Acker- und Weideland, das zu seinem betriebsnotwendigen Anlagevermögen gehörte und investierte einen Teil des Erlöses in den Bau eines Legehennenstalls. Das verkaufte Grundstück stellte kein landwirtschaftliches…
DB.2017.232, ST.2017.2872. Abteilung20. März 2018Verdeckte Gewinnausschüttung durch Ertragsverzicht. Der einzige Gesellschafter einer GmbH, die in der Branche Energieversorgung tätig ist, hat in den Jahren 2014 und 2015 eine private Liegenschaft umgebaut (Dachaufstockung, Lifteinbau etc.) und dabei bei der Einkommenssteuer mit dem Ziel, einen…
DB.2017.128, ST.2017.1622. Abteilung9. März 2018Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand bzw. verdeckte Gewinnausschüttung. - Zu Recht rechnete die Steuerbehörde nach vorgängiger Bücherrevision die Geschäftsaufwendung Miete für ein Heimbüro des Aktionärs auf ein Arbeitszimmer (statt eine ganze 3-Zimmerwohnung) auf. Hingegen fiel ihre Korrektur…
DB.2017.168, ST.2017.2122. Abteilung28. Februar 2018Abzugsfähigkeit der Kosten von Kampfsport-/Selbstverteidigungskursen für einen Polizisten verneint, da kein qualifiziert enger und sachlicher sowie zeitlicher Zusammenhang zur angestammten beruflichen Tätigkeit besteht und die angestrebte Spezialisierung zum Profiinstruktor als Ausbildung…
DB.2017.164, ST.2017.2061. Abteilung27. Februar 2018Bei Beendigung der selbstständigen Erwerbstätigkeit sind Verluste bzw. Vorjahresverluste aus der operativen Geschäftstätigkeit direkt bei der Berechnung des Liquidationsgewinns anzurechnen, und nicht zuerst mit dem übrigen Einkommen aus anderen Quellen zu verrechnen.
ST.2017.2421. Abteilung15. Februar 2018Verpflegungskostenabzug. Die Pflichtige hat eine arbeitgeberseitig vorgegebene Mittagspause von 60 Minuten. Berücksichtigt man den Arbeitsweg und ein zweimaliges Umziehen während der Mittagspause stehen ihr nur rund 35 Minuten für die Mittagsverpflegung zuhause zur Verfügung. Basierend auf der von…
DB.2017.188, ST.2017.2322. Abteilung6. Februar 2018Abzug der Aufwendungen für den Besuch einer privaten Mittelschule als behinderungsbedingte Kosten? Rückweisung an das kantonale Steueramt zur weiteren medizinischen Abklärung des Sachverhalts und nötigenfalls der von Dritten hierfür geleisteten Beiträge.
DB.2017.106, ST.2017.1341. Abteilung30. Januar 2018Gebühren für die Führung eines Edelmetallkontos qualifizieren als abzugsfähige Vermögensverwaltungskosten.
DB.2016.188, ST.2016.2242. Abteilung30. Januar 2018Der arbeitsunfähig gewordene Geschäftsführer veräusserte seinen hälftigen Anteil an der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft. Das KStA vermag die Vermutung nicht zu widerlegen, dass die Entschädigung ausschliesslich den Wert der Aktien abgilt und somit in vollem Umfang einen Kapitalgewinn…
GR.2017.382. Abteilung22. Januar 2018Mäklerprovision, Selbsteintritt des Mäklers. Mangels Nachweis eines rechtzeitig vor dem Grundstückkauf abgeschlossenen Mäklervertrags blieb die geltend gemachte Mäklerprovision unberücksichtigt. Zudem lagen ungewöhnliche Umstände vor, da zwei Mäkler in Erscheinung traten, die Zweitmäklerin das…

Quelle: Steuerrekursgericht ZH. Massgebend ist die Veröffentlichung des Gerichts.