Tassi d’interesse 2005 per valute estere per il calcolo delle prestazioni valutabili in denaro

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Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Divisione principale imposta Administration fédérale des contributions AFC federale diretta, imposta preventiva, Amministrazione federale delle contribuzioni AFC tasse di bollo Administraziun federala da taglia AFT

Imposta preventiva Imposta federale diretta

Berna, 14 febbraio 2005

Su/Ds

Alle amministrazioni

fiscali cantonali

Lettera circolare

Tassi d’interesse 2005 per valute estere per il calcolo delle prestazioni valutabili in dena-

ro

La concessione di prestiti senza interessi o a un interesse insufficiente ad azionisti, soci o a persone a loro vicine è equiparata a prestazione valutabile in denaro. Ciò vale anche quando una società bonifica degli interessi ad un tasso più elevato della norma su crediti di detentori di diritti di partecipazione o di terzi a loro vicini. Queste prestazioni valutabili in denaro soggiacciono ai sensi dell’art. 4 cpv. 1 lett. b LIP (Legge federale sull’imposta preventiva del 13 ottobre 1965) e l’art. 20 cpv. 1 OIP (Ordinanza d’esecuzione del 19 dicembre 1966) all’imposta preventiva del 35 % e sono da dichiarare spontaneamente con il modulo 102. Gli stessi criteri valgono anche per l’imposta federale diretta per il calcolo delle prestazioni valutabili in denaro di società di capitale e di società cooperative (art. 58 cpv. lett. b LIFD).

Per valutare se la remunerazione dei prestiti erogati in valuta estera a azionisti, o a terzi loro vicini, è adeguata, l’Amministrazione federale delle contribuzioni, divisione principale dell’ imposta federale diretta, imposta preventiva, tasse di bollo, dal 1 gennaio 2005, si basa sui tassi menzionati alla pagina seguente (valori indicativi). Gli stessi sono determinati sulla rendita di investimenti a lungo termine quali obbligazioni emesse da società industriali e simili. A partire dal 2004, per i prestiti in Yen, bisogna utilizzare per lo meno il tasso d’interesse valido per i franchi svizzeri. Sono applicabili:

1. Per prestiti ad azioni o soci

1.1. A condizione che siano finanziati tramite fondi propri e nessun interesse sia dovuto su

capitale di terzi.

1.2. Se la società o la società cooperativa si è assunta dei debiti sui quali sono dovuti degli

interessi, allora gli interessi sui prestiti ad azionisti, soci o a terzi a loro vicini, sono da calcolare, fino all’importo finanziato da terzi, sulla base dei tassi d’interesse dovuti sul capitale di terzi, compreso un supplemento del ½ %, al minimo però ai tassi d’interessi indicati.

2. Per prestiti degli azionisti o soci

Ai sensi di una soluzione “Safe Haven“, i tassi d’interesse indicati valgono anche per i debiti in valuta estera, sui quali sono dovuti degli interessi, verso detentori delle partecipazioni o verso terzi a loro vicini.

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Restano riservati il confronto con terze persone, così come la richiesta della prova, che giustifichi economicamente il motivo per il quale non è stato assunto un debito in franchi svizzeri ad un tasso d’interesse più basso.

Per il calcolo degli interessi ammissibili dal profilo fiscale, l’eventuale capitale occulto esistente va pure preso in considerazione. A questo proposito vi rimandiamo alla Circolare n. 6 dell’imposta federale diretta del 6 giugno 1997, la quale è pure valida anche dal profilo imposta preventiva e tasse di bollo.

3. Per le valutazioni aziendali

In questi casi il tasso di capitalizzazione è determinato aggiungendo ai seguenti tassi un supplemento del 40 – 50 %.

4. Per la determinazione dei valori fiscali della sostanza secondo la “Direttiva concernen-

te la valutazione di titoli senza valore di borsa per l’imposta sulla sostanza“, i tassi

d’interesse elencati secondo la cifra 16 della direttiva sono da aumentare di un punto percentuale.

Paese/Unione Valuta 1999 2000 2001 2002 2003 20042005

Unione Europea EUR 5.0 5.5 5.0 5.5 5.5 4.5 4.0 Belgio BEF 4.5 5.5 5.0 EUR EUR EUR EUR Germania DEM 4.5 5.5 5.0 EUR EUR EUR EUR Francia FRF 4.5 5.5 5.0 EUR EUR EUR EUR Finlandia FIM 4.5 5.5 5.5 EUR EUR EUR EUR Grecia GRD 7.5 6.5 5.5 EUR EUR EUR EUR Irlanda IEP 4.5 5.5 6.0 EUR EUR EUR EUR Italia ITL 4.5 5.5 5.5 EUR EUR EUR EUR Lussemburgo LUF 4.5 5.5 5.5 EUR EUR EUR EUR Olanda NLG 4.5 5.5 5.0 EUR EUR EUR EUR Austria ATS 4.5 5.5 5.0 EUR EUR EUR EUR Portogallo PTE 4.5 5.5 5.5 EUR EUR EUR EUR Spania ESP 4.5 5.5 5.5 EUR EUR EUR EUR USA USD 5.0 6.5 5.5 6.0 6.5 4.5 5.0 Gran Bretagna GBP 5.0 5.5 5.0 5.5 5.5 5.0 5.0 Australia AUD 5.5 7.0 5.5 7.0 7.5 6.5 6.5 Danimarca DKK 5.0 6.0 5.5 5.5 5.5 4.5 3.5 Hongkong HKD 7.0 8.0 6.5 7.0 8.0 4.5 3.5 Giappone (prestiti) JPY 2.5 2.5 2.0 2.5 2.5 2.5 2.5 Giappone (valutazioni) JPY 2.5 2.5 2.0 2.5 2.5 1.5 1.5 Canada CAD 5.5 6.5 5.5 5.5 6.0 5.0 5.0 Norvegia NOK 6.0 6.5 6.5 6.0 6.0 5.0 4.0 Svezia SEK 4.5 5.5 5.0 6.0 6.0 5.0 4.0 Singapore SGD 6.5 6.0 7.0 4.5 5.0 4.0 3.5 Rep. del Sud Africa ZAR 16.5 12.5 13.0 12.5 11.5 10.0 8.5

DIVISIONE REVISIONI

Il capo

H.R. Suter