Supplemento 18 alla Circolare sui contributi AVS,AI e IPG delle persone esercitantiun’attività lucrativa che hannoraggiunto l’età conferenteil diritto alla rendita di vecchiaia (CER)

Supplemento KSR N18 · 13 novembre 2025 · AVS · Versione 10

Supplemento 18 alla Circolare sui contributi AVS,AI e IPG delle persone esercitantiun’attività lucrativa che hannoraggiunto l’età conferenteil diritto alla rendita di vecchiaia (CER); valida dal 01.01.2026

In vigore

UFAS · KSR N18 · Italiano

Supplemento 18 alle Circolare sui contributi AVS, AI e IPG delle persone esercitanti un’attività lucrativa che hanno raggiunto l’età di riferimento (CER)

Valide dal 1° gennaio 2026

Premessa al supplemento 18, valido dal 1° gennaio 2026

Il presente supplemento precisa in particolare le regole applicabili ai salariati il cui datore di lavoro non è tenuto a pagare i contributi quando essi raggiungono l’età di riferimento (N. 2003.1 e 2003.2). Viene inoltre chiarita la presa in considerazione della franchigia in caso di utile di liquidazione (N. 3006).

Il supplemento contiene anche alcuni esempi e precisazioni.

Le modifiche sono contrassegnate dall’annotazione 1/26.

2003.1 Visto che per il calcolo e la fissazione dei contributi dei sa-1/26 lariati il cui datore di lavoro non è tenuto a pagare i contri-

buti si applicano per analogia le disposizioni vigenti per i lavoratori indipendenti (art. 22–27 OAVS) (art. 16 cpv. 1 OAVS; cfr. N. 1044 segg. DRC), vanno applicati per analogia i N. 3001 segg. per quanto riguarda la franchigia

(art. 16 cpv. 2, primo periodo, e 6^quatercpv. 4–6 OAVS).

2003.2 Tuttavia, se il datore di lavoro accetta di dedurre i contributi 1/26 alla fonte (art. 6 cpv. 2 LAVS; cfr. N. 1049 segg. DRC), ai

salariati si applicano le regole concernenti la franchigia dei N. 2001 segg. (art. 16 cpv. 2, secondo periodo, e

6^quatercpv. 1–3 OAVS).

3006 L’intera franchigia è considerata soltanto se l’assicurato 1/26 esercita effettivamente un’attività lucrativa per tutto l’anno.

La realizzazione di un utile di liquidazione viene considerata come un’attività svolta per tutto l’anno.

3013.3 Innanzitutto occorre applicare al reddito comunicato dalle 1/25 autorità fiscali la deduzione dell’interesse del capitale pro-

prio impegnato e le altre eventuali deduzioni (cfr. N. 4025 e N. 1115 seg. o N. 4027 e N. 1110 seg. DIN). In seguito, il reddito annuo è ripartito in misura proporzionale tra il periodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento. La franchigia calcolata pro rata temporis è dedotta unicamente da quest’ultima parte del reddito. In un secondo tempo, occorre aggiungere i contributi conformemente al N. 1170 DIN.

3013.4 Il tasso da applicare per l’aggiunta dei contributi secondo il 1/25 N. 1170 DIN è quello corrispondente alla totalità del reddito

netto depurato ricostituito dopo aver effettuato i due calcoli della deduzione dell’interesse del capitale proprio impegnato e della franchigia calcolata pro rata temporis.

3013.5 Tuttavia, se il reddito netto depurato ricostituito secondo il 1/26 N. 3013.4 è più basso dell’importo limite inferiore della ta-

vola scalare dei contributi, per l’aggiunta dei contributi occorre effettuare due calcoli distinti.

Per il periodo precedente il raggiungimento dell’età di riferimento, il contributo minimo va aggiunto pro rata. Per il periodo seguente il raggiungimento dell’età di riferimento, il tasso di contribuzione minimo si applica al reddito determinante di quel periodo.

3013.6 Il tasso da applicare per il calcolo dei contributi è quello 1/26 corrispondente alla totalità del reddito determinante (per

l’ottenimento di quest’ultimo, v. N. 3006.4).

3013.7 Tuttavia, se la totalità del reddito determinante secondo il 1/26 N. 3013.6 è più bassa dell’importo limite inferiore della ta-

vola scalare dei contributi, per determinare i contributi occorre effettuare due calcoli distinti, procedendo in modo analogo a quanto indicato al N. 3013.5.

3013.8 soppresso

ex 3007

1/26

3013.9 Esempio

1/26

• Età di riferimento raggiunta il: 15.11.2024

• Capitale proprio impegnato: Fr. 96 000

• Reddito 2024 secondo

la comunicazione fiscale: Fr. 18 600

• Deduzione dell’interesse del capitale

proprio impegnato (tasso 2024¹: 2 %)

fr. 96 000 x 2 %: Fr. - 1 920

• Reddito dopo la deduzione dell’interesse

del capitale proprio impegnato: Fr. 16 680

¹ Tasso fittizio ai fini dell’esempio.

a. Calcolo del reddito netto depurato, pro rata temporis

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

• Reddito netto depurato, pro rata temporis

(fr. 16 680 / 12) x 11: Fr. 15 290

2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

• Reddito pro rata temporis dopo la deduzione

dell’interesse del capitale proprio impegnato

(fr. 16 680 / 12) x 1: Fr. 1 390

• Franchigia pro rata temporis

(fr. 16 800 / 12) x 1: Fr. - 1 400

• Reddito netto depurato, pro rata temporis: Fr.0

Il saldo della franchigia di -10 franchi (1390 - 1400) non può essere riportato sul reddito corrispondente al periodo 01.01.2024–30.11.2024, poiché il lavoratore indipendente non aveva ancora raggiunto l’età di riferimento.

b. Calcolo del reddito determinante (= con l’aggiunta dei contributi conformemente al N. 1170 DIN)

• Totale dei redditi netti depurati pro rata

temporis, per la determinazione del tasso

per l’aggiunta dei contributi

(fr. 15 290 + fr. 0): Fr. 15 290

• Tasso per l’aggiunta dei contributi

secondo le tabelle dei contributi: 5,371 %

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

Reddito convertito al fr. 15 290 x 100

= Fr. 16 157.85

100 %: (100 - 5,371)

2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

Reddito convertito al 100 %: 0 x 100 = Fr. 0 (100 - 5,371)

Variante: se il reddito netto depurato corrispondente al periodo seguente il raggiungimento dell’età di riferimento,

dopo la deduzione della franchigia, fosse stato di fr. 2790 invece che nullo (e quindi il reddito netto depurato corrispondente al periodo precedente il raggiungimento dell’età di riferimento fosse stato pari a fr. 46 090 e il reddito annuo totale a fr. 48 880 [fr. 46 090 + fr. 2790]), il tasso per l’aggiunta dei contributi sarebbe stato dell’8,209 %. In tal caso i redditi determinanti (inclusa l’aggiunta dei contributi; cfr. N. 1170 DIN) per il periodo precedente e per quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento sarebbero stati pari, rispettivamente, a fr. 50 211.90 e a fr. 3039.50.

Variante (caso particolare del N. 3013.5): se il periodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento fossero stati, rispettivamente, di cinque e

sette mesi e il reddito netto depurato per questi due periodi fosse stato pari, rispettivamente, a fr. 7916,65 franchi e, dopo deduzione della franchigia, a fr. 1283,35 (e quindi un reddito netto depurato complessivo pari a fr. 9200 [fr.

7916,65 + 1283,35)], per l’aggiunta dei contributi si sarebbero dovuti effettuare due calcoli. In tal caso i redditi determinanti (inclusa l’aggiunta dei contributi per il periodo precedente e per quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento) sarebbero ammontati, rispettivamente, a fr. 8130,65 (7916,65 + [5 x 42,80] = 7916,65 + 214) e a fr. 1356,20 (1283,35 x 100 / [100-5,371]).

c. Calcolo dei contributi

• Reddito determinante per l’intero periodo di

contribuzione 01.12.2024–31.12.2024:

Reddito determinante 01.01–30.11.2024: Fr. 16 157.85

Reddito determinante 01.12–31.12.2024: Fr.0

Totale: Fr. 16 157.85

• Tasso per il calcolo dei contributi: 5,371 %

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

• Reddito determinante arrotondato: Fr. 16 100

• Calcolo dei contributi:

16 100 x 5,371 % Fr. 864.75

2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

 Non è dovuto alcun contributo, poiché il reddito determi-

nante per questo periodo è nullo.

Variante: se il reddito determinante per l’intero periodo di contribuzione fosse stato di fr. 53 251.40 (fr. 50 211.90 + fr. 3039.50), il tasso di contribuzione applicabile sarebbe stato dell’8,580 %. I contributi dovuti per il periodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento sarebbero in tal caso ammontati, rispettivamente, a fr. 4307.15 (fr. 50 200 x 8,580 %) e a fr. 257.40 (fr. 3000 x 8,580 %).

Variante (caso particolare del N. 3013.7): se il periodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento fossero stati, rispettivamente, di cinque e

sette mesi e il reddito determinante per questi due periodi fosse stato pari, rispettivamente, a fr. 8100 e, dopo deduzione della franchigia, a fr. 1540 (e quindi un reddito determinante complessivo pari a fr. 9640), si sarebbero dovuti effettuare due calcoli dei contributi. In tal caso, i contributi dovuti per il periodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento sarebbero ammontati, rispettivamente, a fr. 214 (42,80 x 5) e a fr. 82,70 (1540 x 5,371 %).