Panoramica delle direttive sui contributi

Direttiva · 7 dicembre 2020 · AVS · Versione 9

Panoramica delle direttive sui contributi (stato 1º gennaio 2021)

In vigore

UFAS · Direttiva · Italiano

Panoramica delle direttive sui contributi, stato 1º gennaio 2021

Il presente documento offre una panoramica delle direttive sui contributi AVS/AI/IPG/AD e fornisce agli utenti uno strumento per trovare rapidamente le disposizioni delle direttive determinanti per una precisa questione. Per motivi di chiarezza, singoli temi non ordinari sono qui tralasciati o trattati solo a grandi linee.

Le direttive principali a cui si fa riferimento nella presente panoramica sono le Direttive sull’obbligo assicurativo nell’AVS/AI (DOA), le Direttive sul salario determinante nell’AVS/AI e nelle IPG (DSD), le Direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone senza attività lucrativa nell’AVS/AI e nelle IPG (DIN) e le Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS/AI e nelle IPG (DRC).

Le DOA determinano quali persone sono soggette all’AVS/AI/IPG/AD obbligatoria. Le DSD elencano i redditi dei salariati per i quali occorre versare contributi all’AVS/AI/IPG/AD e definisce per determinate attività se si tratta di un’attività lucrativa dipendente o indipendente. Le DIN contengono tra l’altro regolamenti sui redditi dei lavoratori indipendenti, sulla sostanza, sul reddito conseguito in forma di rendita dalle persone senza attività lucrativa nonché sulla determinazione e la riscossione dei contributi provvisori e definitivi per queste due categorie di assicurati. La determinazione e la riscossione dei contributi sui redditi da attività lucrativa dipendente sono disciplinate nelle DRC, che regola inoltre anche la procedura per l’esecuzione e la prescrizione dei crediti contributivi nonché quella inerente agli interessi di mora e compensativi.

Panoramica per indice analitico

Assoggettamento assicurativo DOA / DAF LAVS OAVS

1. Assicurazione obbligatoria

Per le persone che esercitano un’attività

lucrativa .................................................................... (in generale: allegati 1–9 DOA) 1a I b a) In Svizzera .................................................................... DOA: 2005; 3082 segg.

b) In uno Stato dell’UE/AELS ............ DOA: 2009 segg.; 4002 segg.; 4046 segg.

c) In uno Stato contraente

non membro dell’UE/AELS............ DOA: 2069 segg.; 4002 segg.; 4046 segg.

d) In uno Stato non contraente ........... DOA: 2006 segg.;4002 segg.; 4046 segg.

e) In più Stati

contemporaneamente ....................................... DOA: 2020 segg.; 2042 segg.;

2051 segg.; 2085 segg.

f) Al servizio della Confederazione, organizzazioni

internazionali e organizzazioni private di

assistenza ........................................................... DOA: 3040 segg.; 3055 segg. 1a I c 1 seg. g) Distacco ............................................................ DOA: 2024 segg.; 2072 segg.;

Promemoria per i lavoratori distaccati

h) Continuazione dell’assicurazione per

le persone che lavorano all’estero per

un datore di lavoro con sede in

Svizzera .................................................................................. DOA: 4002 segg. 1a III a 5 segg.

i) Adesione volontaria per le persone

domiciliate in Svizzera che esercitano

un’attività lucrativa ................................................................. DOA: 4046 segg. 1a IV a 5d segg.

Per le persone senza attività lucrativa

a) Domiciliate in Svizzera ................................................ DOA: 2004; 3099 segg. b) Domiciliate all’estero ............................................................. DOA: 3103 segg.

c) Mantenimento dell’assicurazione per

studenti senza attività lucrativa domiciliati all’estero .............. DOA: 4032 segg. ^{1a III b}^{5g segg.}

d) Adesione volontaria di persone senza attività lucrativa

che accompagnano all’estero il coniuge assicurato ............. DOA: 4061 segg. ^{1a IV c}^{5j segg.}

Esonero

a) In virtù di privilegi e immunità diplomatica in conformità al

diritto internazionale ................................................................ DOA: 3017 segg. 1a II a 1b

b) In caso di doppio onere non ragionevolmente esigibile .......... DOA: 5002 segg. 1a II b3

c) Se le condizioni di assicurazione sono adempiute soltanto per un periodo relativamente breve ........................................ DOA: 5032 segg. 1a II c2

2. Assicurazione facoltativa

Condizioni di adesione .................................................................. DAF: 2001 segg. 2 I OAF Procedura di adesione .................................................................. DAF: 2018 segg. OAF

Statuto contributivo DSD / DIN LAVS OAVS

1. Salariati

Situazione dipendente ............................................................................ DSD: 1013 5 II

Trattamento in materia di contributi di determinati gruppi professionali (per ragioni di

leggibilità non sono elencati tutti i gruppi professionali. Le DSD contengono disposizioni relative a

ulteriori gruppi)

a) Accomandanti ............................................................................ DSD: 4001 seg. b) Membri d’autorità ..................................................................... DSD: 4003 segg.

c) Persone in rapporti di servizio retti dal diritto pubblico ............. DSD: 4006 segg.

d) Insegnanti. .................................................................................. DSD: 4010 seg.

e) Commessi viaggiatori e persone esercitanti una professione analoga........ DSD:

f) 4015Lavoratori a cottimo .................................................................. DSD: 4022 segg.

g) Lavoratori à domicilio ................................................................ DSD: 4028 segg.

h) Persone incaricate di attività di portineria e altri compiti

analoghi....................................................................................... DSD: 4032 seg.

i) Musicisti, artisti et DJ ............................................................... DSD: 4034 segg. j) Traduttori e interpreti................................................................ DSD: 4043 segg. k) Collaboratori dei media ........................................................... DSD: 4046 segg. l) Fotomodelle e indossatrici ................................................................. DSD: 4050 m) Medici e altri operatori sanitari ................................................. DSD: 4051 segg. n) Periti ................................................................................................... DSD: 4074 o) Consiglieri aziendali ........................................................................... DSD: 4075 p) Specialisti informatici ......................................................................... DSD: 4076

q) Inventori, titolari di brevetti ........................................................ DSD: 4077 segg.

r) Parrucchieri .............................................................................. DSD: 4082 segg.

s) Lavoratori nelle imprese di trasporto ........................................ DSD: 4086 segg.

t) Membri della famiglia del capo di un’azienda

che lavorano con lui ................................................................ DSD: 4091 segg.

u) Ragazze/i alla pari, stagisti ....................................................... DSD: 4105 segg.

v) Apprendisti ................................................................................ DSD: 4108 segg.

w) Collaboratori di un call center ............................................................. DSD: 4111

x) Genitori affilianti e genitori diurni ................................................ DSD: 4112 seg. y) Bambinaie e babysitter ........................................................................ DSD: 4114

2. Lavoratori indipendenti

Definizione di attività lucrativa indipendente ..............................................DIN: 10679

Distinzioni

a) Rispetto a un’attività lucrativa dipendente ........... DSD: 1013 segg.; DIN: 1079

Per i gruppi professionali v.

Statuto contributivo «Salariati»

b) Rispetto ad altri generi di reddito .............................................. DIN: 1080 segg.

Casi particolari

a) Persone sposate o partner registrati ......................................... DIN: 1015 segg. b) Membri di una società semplice ............................................... DIN: 1022 segg.

c) Membri di una società in nome collettivo .................................. DIN: 1024 segg.

d) Membri di una società in accomandita

(incl. società in accomandita per

investimenti collettivi di capitale) ................DIN: 1027 segg.; DSD: 4001 segg.

e) Membri occulti........................................................................... DIN: 1033 segg. f) Comunione ereditaria ................................................................ DIN: 1035 segg. Determinazione dello statuto contributivo....................................... DIN: 1050 segg.

3. Persone senza attività lucrativa

Definizione di persone senza attività lucrativa ................................ DIN: 2003 segg. 10 I

Persone la cui attività lucrativa non è durevolmente esercitata

bis

a tempo pieno................................................................................. DIN: 2033 segg.28

Obbligo contributivo DRC / DIN / DOA LAVS OAVS

1. Assicurati tenuti al pagamento dei contributi 3 I

a) Salariati ................................................................................... DRC: 1037 segg. b) Lavoratori indipendenti.............................................................. DIN: 1058 segg.

c) Persone che non esercitano un’attività lucrativa ...................... DIN: 2067 segg.

d) Dipendenti il cui datore di lavoro

non è tenuto a pagare contributi (ANOBAG) ........ DOA: 5032; DRC: 1042 segg.

e) Dipendenti il cui datore di lavoro non ha uno

stabilimento d’impresa in Svizzera

(art. 21 cpv. 2 regolamento [CE] n. 987/2009) ... DOA: 2037; DRC: 1042 segg.

f) Beneficiari di rendite di vecchiaia che esercitano

un’attività lucrativa ........................................................................................ CER

Esenzione dall’obbligo contributivo

a) Del coniuge senza attività lucrativa ........................................... DIN: 2071 segg. 3 III a/ IV

b) Persone che lavorano nell’’azienda del coniuge ...................... DIN: 2071 segg. ^{3 III b/ IV}

c) I membri della famiglia attivi nell’azienda familiare che non

percepiscono alcun salario ................................................................. DRC: 1038 3 II d

2. Datori di lavoro tenuti al pagamento dei contributi 1233

Definizione di datore di lavoro ...................................................... DRC: 1004 segg.

Obbligo contributivo dei datori di lavoro .................. DRC: 1015 segg.; 1027 segg.

Obbligo contributivo dei datori di lavoro che non

hanno uno stabilimento d’impresa in Svizzera ........ DOA: 2037; DRC: 1021 segg.

Qualificazione dei redditi in materia di contributi DSD / DIN LAVS OAVS

1. Prestazioni versate dal datore di lavoro 5 II

a) Salario di base ......................................................................... DSD: 2001 segg. 7 a

b) Gratifiche, indennità di residenza e di rincaro .......................... DSD: 2001 segg. ^{7 b}^;^{7 c}

c) Indennità di vacanza, per giorni festivi e altre ^{7 o} indennità in caso d’assenza ................................................... DSD: 2005 segg.

d) Azioni dei collaboratori, partecipazioni dei collaboratori, 7 c^bis

opzioni dei collaboratori............................................................. DSD: 2021 segg.

e) Mance ...................................................................................... DSD: 2044 segg. 7 e; 15

f) Onorari dei membri di consigli d’amministrazione .................... DSD: 2034 segg. 7 h

g) Gettoni di presenza .................................................................. DSD: 2061 segg. 7 h

h) Prestazioni in natura (p. es. vitto e alloggio) ............................ DSD: 2067 segg. ^{7 f}^;¹¹^;¹³

i) Indennità versate dal datore di lavoro per perdite di salario

a causa d’infortunio, malattia o invalidità ................................. DSD: 2082 segg. ^{7 m}

j) Assunzione del pagamento dei contributi AVS/AI/IPG/AD

e delle imposte ........................................................................... DSD: 2094 seg. 7 p

k) Retribuzioni del datore di lavoro al termine del 7 q;

5 IV 8^bis; 8^ter rapporto di lavoro (p. es. prestazioni sociali) ..... DSD: 2096 segg.; 2124 segg.

l) Contributi del datore di lavoro alla previdenza professionale ... DSD: 2116 segg. ^{5 IV}8 a

m) Prestazioni versate in casi di rigore .......................................... DSD: 2146 segg. 5 IV 8quater

n) Indennità e prestazioni in occasione di avvenimenti particolari DSD: 2152 segg. ^{5 IV}8 c

o) Contributi all’assicurazione malattie e infortuni .......................... DSD: 2161 seg. ^{5 IV}^{8 b}

p) Assunzione delle spese mediche .............................................. DSD: 2163 seg. 5 IV 8 d

q) Sussidi per la formazione e il perfezionamento ............ DSD: 2173 segg.; 3003 ^{6 II g}

r) Spese generali ......................................................................... DSD: 3001 segg.9

2. Reddito da attività lucrativa indipendente

a) Componenti del reddito indipendente........................................ DIN: 1088 segg. 17; 18

b) Spese generali necessarie per conseguire il reddito ............... DIN: 1098 segg. 9 II a

c) Ammortamenti e riserve .............................................................. DIN: 1107 seg. 9 II b d) Perdite commerciali .................................................................. DIN: 1109 segg. 9 II lc

e) Elargizioni a istituzioni previdenziali

a favore del proprio personale..................................................... DIN: 1111 seg. 9 II d

f) Versamenti personali fatti a istituzioni della

previdenza professionale e del terzo pilastro ............................ DIN: 1113 segg. ^{9 II e}

g) Interesse del capitale proprio impiegato nell’azienda ............... DIN: 1118 segg. 9 II f22

h) Calcolo dei contributi nel tempo .................................................. DIN: 1135 segg.

3. Prestazioni previdenziali e assicurative

a) Prestazioni previdenziali regolamentari ................................... DSD: 2085 segg. 6 II h

b) Prestazioni di assicurazioni in caso di malattia,

infortunio e invalidità ..................................................... DSD: 2065; 2075; 2076 6 II b

c) Indennità di perdita di guadagno in caso di

maternità e per chi presta servizio ..................................................... DSD: 2074 LIPG

d) Indennità dell’assicurazione contro la disoccupazione .............. DSD: 2072 seg. LADI

4. Altri redditi

a) Reddito di poco conto da attività

esercitata a titolo accessorio............................... DSD: 2194; DIN: 1132 segg.; 8 II; 19; 34d

DRC: 2129 segg.; 2137 seg. ^{14 V-VI}

b) Utili ........................................................................................... DSD: 2010 segg. c) Soldo militare. ................................................. DSD: 2198 segg.; DRC: 2128.7 6 II a d) Assegni familiari ....................................................................... DSD: 2165 segg. 6 2 f e) Borse di studio ......................................................................... DSD: 2173 segg. 6 II

f) Redditi da attività esercitata all’estero ...... DSD: 2195 segg.; DIN: 1070 segg.:

v. disposizioni sull’assoggettamento

assicurativo ^{4 II a}⁶^quater

5. Redditi di beneficiari di rendite di vecchiaia che esercitano

6quater

un’attività lucrativa ........................................................................................... CER 4 II b

Contributi delle persone senza attività lucrativa DIN LAVS OAVS

1. Basi per il calcolo dei contributi 28 I-IV

Sostanza determinante ............................................. DIN: 2080 segg.; 2103 segg.

Reddito determinante conseguito in forma

di rendita ................................................................... DIN: 2087 segg.; 2108 segg.

2. Calcolo dei contributi

Principi ...................................................................... DIN: 2076 segg.; 2113 segg. 10 28 I-III Persone coniugate ......................................................................... DIN: 2078 segg. 28 IV

Obbligo contributivo per l’intero anno ............................................. DIN: 2096; 211429

Obbligo contributivo inferiore a un anno ............................. DIN: 2097 segg.; 211529

Esempi di calcolo dei contributi ...................................................... DIN: 2117 segg.

Riscossione dei contributi DRC / DIN LAVS OAVS

1. Riscossione dei contributi sul salario determinante

Periodi di pagamento ................................................................... DRC: 2008 segg.

Contributi dei datori di lavoro ........................................................ DRC: 2014 segg. 14 I34

Contributi d’acconto (determinazione e mutamenti) ..................... DRC: 2045 segg. 14 I35

Conteggio e compensazione ........................................................ DRC: 2067 segg.36

Casi particolari

a) Pagamento dei contributi effettivamente dovuti ..................... DRC: 2088 segg. ^{35 III}

b) Procedura di conteggio semplificata ....................................... DRC: 2102 segg. LLN 35 IV

c) Versamento di salario arretrato, conti di lunga durata ............ DRC: 2036 segg.

d) Rapporto di lavoro a più stadi ................................................. DRC: 2124 segg.

e) Tassazione d’ufficio ................................................................ DRC: 2147 segg.38

2. Riscossione dei contributi del reddito da attività lucrativa indipendente Contributi d’acconto 14 II24

a) Determinazione e cambiamenti ................................................ DIN: 1144 segg. b) Decisione .................................................................................. DIN: 1162 segg.

Fissazione definitiva dei contributi ................................................. DIN: 1166 segg.25

Compensazione ............................................................................. DIN: 1185 segg.25

Reclamo di contributi arretrati ........................................................ DIN: 1193 segg.39

Determinazione del reddito e del capitale proprio 9 III 23; 27

a) Calcolo delle autorità fiscali ...................................................... DIN: 1203 segg.

b) Caso speciale: Valutazione da parte della

cassa di compensazione........................................................... DIN: 1260 segg.

3. Riscossione dei contributi degli assicurati senza attività lucrativa 14 II 29 IV

Contributi d’acconto ........................................................................ DIN: 2129 segg. 29 VII; 24 Compensazione con i contributi ....................................................... DIN: 2137 seg. 29 VII; 25

Determinazione delle basi di calcolo .............................................. DIN: 2102 segg. ^{29 III-IV} Imputazione dei contributi versati al reddito

da attività lucrativa .......................................................................... DIN: 2139 segg.30

Procedura per gli studenti (notifica da parte bis degli istituti scolastici) ..................................................................... DIN: 2147 segg.29

4. Diffida .......................................................................................... DRC: 2184 segg. 14 IV b 34a 5. Dilazione di pagamento ............................................................. DRC: 2205 segg. 34b 6. Esecuzione forzata..................................................................... DRC: 6001 segg.15

Riduzione e condono dei contributi ................................................ DIN: 3001 segg.11

c) Riduzione ................................................................................... DIN:3013 segg.31

d) Condono .................................................................................... DIN: 3070 segg.32

Reclamo e restituzione di contributi ............................................. DRC: 3001 segg. ^{14 IV c}^{39 segg.}

7. Prescrizione ................................................................................ DRC: 5001 segg.16

Interessi di mora e compensativi DRC LAVS OAVS

1. Principio

Termini per la riscossione e il versamento degli interessi ........... DRC: 4011 segg.

Fatturazione ............................................................................................ DRC: 4014

Ricezione del pagamento ....................................................................... DRC: 4013 ^{42 I} Tasso d’interesse e calcolo degli interessi......................... DRC: 4004; 4059 segg. ^{42 II}

2. Interessi di mora LPGA

Termine del periodo di pagamento .............................................. DRC: 4015 segg. ^bis 41 I a bis Contributi reclamati per gli anni civili passati ............................... DRC: 4018 segg. 41 I b bis Contributi salariali da compensare ............................................... DRC: 4026 segg. 41 I c bis Conteggio presentato in ritardo .................................................... DRC: 4029 segg. 41 I d Contributi personali da compensare ............................................ DRC: 4032 segg. ^bis 41 I e Contributi d’acconto almeno il 25 per cento inferiori ^bis 41 I f ai contributi effettivamente dovuti ................................................ DRC: 4036 segg.

7. Interessi compensativi ............................................................... DRC: 4046 segg. ^ter

LPGA41

Varia DRC / DCC / DIN LAVS OAVS 1. Responsabilità del datore di lavoro .......................................... DRC: 8001 segg.52

2. Restituzione dei contributi ........................................................ DRC: 3061 segg. 16 III41

3. Penalità e multe d’ordine ........................................................... DRC: 9001 segg.87

4. Ammortamento dei contributi irrecuperabili .............................. DRC: 7001 segg. 34c

5. Affiliazione

a una cassa di compensazione .................. DCC; DIN: 1050 segg.; 2047 segg. 64 117 segg.

DOA = Direttive sull’obbligo assicurativo nell’AVS/AI

DAF = Direttive sull’assicurazione facoltativa per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità

DRC = Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS/AI e nelle IPG

DIN = Direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone senza attività

lucrativa nell’AVS/AI e nelle IPG

DSD = Direttive sul salario determinante nell’AVS/AI e nelle IPG

CER = Circolare sui contributi AVS, AI e IPG delle persone esercitanti un’attività lucrativa che hanno raggiunto

l’età conferente il diritto alla rendita di vecchiaia

DCC = Direttive sull’affiliazione alle casse di compensazione delle persone soggette all’obbligo di

contribuzione