Aperçu des directives sur les cotisations

Directive · 7 décembre 2020 · AVS · Version 9

Aperçu des directives sur les cotisations (état: 01.01.2021)

En vigueur

OFAS · Directive · Français

Aperçu des directives sur les cotisations, état au 1er janvier 2021

Le présent document devrait aider l’utilisateur des directives à trouver rapidement la disposition déterminante dans les directives relatives à une question précise concernant les cotisations. Il contient un aperçu des directives sur les cotisations AVS/AI/APG/AC. Certains thèmes, moins fréquents, ont été laissés de côté ou n’ont été traités que de façon secondaire, ce pour offrir une meilleure vue d’ensemble des directives.

Les directives les plus importantes auxquelles il est renvoyé dans l’aperçu sont les Directives sur l’assujettissement (DAA), les Directives sur le salaire déterminant (DSD), les Directives sur les cotisations des travailleurs indépendants et des personnes sans activité lucrative (DIN) ainsi que les Directives sur la perception des cotisations (DP).

Les DAA établissent quelles sont les personnes obligatoirement assurées à l’AVS/AI/APG/AC. Les DSD mentionnent les revenus des salariés sur lesquels des cotisations à l’AVS/AI/APG/AC doivent être prélevées et déterminent, s’agissant d’une activité donnée, s’il s’agit d’une activité lucrative indépendante ou salariée. Dans les DIN, on trouve, notamment, les règles concernant les revenus des indépendants, la fortune ainsi que les revenus sous forme de rente des personnes sans activité lucrative et les dispositions sur la fixation et la perception des cotisations provisoires et définitives pour ces deux catégories d’assurés. S’agissant des revenus provenant d’une activité lucrative salariée, la fixation et la perception des cotisations sont réglées dans les DP. En outre, les DP contiennent, notamment, la pratique concernant l’exécution et la prescription des créances de cotisation ainsi que les intérêts moratoires et rémunératoires.

Aperçu classé par notions

Assujettissement DAA / DAF LAVS RAVS

1. Assujettissement obligatoire

Pour les personnes exerçant une activité

lucrative .................................................................. (en gén : Annexes 1-9 aux DAA) ^{1a I b}

a) En Suisse ............................................................................ DAA : 2005 ; 3082 ss

b) Dans l’UE/AELE ............................................. DAA : 2009 ss ; 4002 ss ; 4046 ss

c) Dans un Etat contractant

en dehors de l’UE/AELE.................................. DAA : 2069 ss ; 4002 ss ; 4046 ss

d) Dans un Etat non contractant .......................... DAA : 2006 ss.; 4002 ss; 4046 ss

e) Simultanément dans

plusieurs Etats ...................................DAA : 2020 ss ; 2042 ss; 2051 ss; 2085 ss

f) Au service de la Confédération,

d’organisations internationale et

d’organisations d’entraide ............................................... DAA : 3040 ss; 3055 ss ^{1a I c}^{1 s}^.

g) Détachement .................................................................. DAA : 2024 ss; 2072 ss;

mémento sur le détachement

h) Assurance continuée volontaire pour

les personnes qui travaillent à l’étranger

pour un employeur suisse .............................................................. DAA : 4002 ss ^{1a III a}^{5 ss}

i) Assurance continuée volontaire pour

les personnes exerçant une activité lucrative

et qui sont domiciliées en Suisse ................................................... DAA : 4046 ss ^{1a IV a}^{5d ss}

Pour les personnes sans activité lucrative

a) Avec domicile en Suisse ..................................................... DAA : 2004 ; 3099 ss

b) Avec domicile à l’étranger .............................................................. DAA : 3103 ss

c) Assurance continuée volontaire des étudiants

sans activité lucrative domiciliés à l’étranger................................. DAA : 4032 ss ^{1a III b}^{5g ss}

d) Assurance continuée volontaire des personnes sans

activité lucrative accompagnant à l’étranger leur conjoint ............. DAA : 4061 ss ^{1a IV c}^{5j ss}

Exemptions à l’assujettissement

a) En raison de privilèges et d’immunités

conformément au droit international public .................................... DAA : 3017 ss ^{1a II a}^1b

b) Pour cumul de charges trop lourdes .............................................. DAA : 5002 ss 1a II b3

c) Pour les personnes ne remplissant les conditions que pour une période relativement courte ..................................... DAA : 5032 ss 1a II c2

2. Assurance facultative

Conditions d’adhésion ......................................................................... DAF : 2001 ss 2 I OAF

Procédure d’adhésion.......................................................................... DAF : 2018 ss OAF

Statut en matière de cotisations DSD / DIN LAVS RAVS

1. Salariés

La situation dépendante .......................................................................... DSD : 1013 5 II

Statut de certains groupes professionnels en matière de cotisations (par souci de

visibilité, tous les groupes professionnels ne sont pas représentés ci- dessous. Les DSD contiennent

des dispositions pour d’autres groupes professionnels)

a) Commanditaires ............................................................................. DSD : 4001 s.

b) Membres d’autorités .......................................................................DSD : 4003 ss

c) Personnes au bénéfice d’un engagement

régi par le droit public ..................................................................... DSD : 4006 ss

d) Enseignantes et enseignants ......................................................... DSD : 4010 s.

e) Voyageurs de commerce et professions analogues ..................... DSD : 4015 ss

f) Travailleurs à la tâche ................................................................... DSD : 4022 ss

g) Travailleurs à domicile.................................................................... DSD : 4028 ss

h) Concierges et activités analogues ...................................................DSD : 4032 s.

i) Musiciens, artistes et DJ’s ............................................................. DSD : 4034 ss

j) Traducteurs et interprètes ............................................................ DSD : 4043 ss

k) Personnes actives dans le domaine des médias .......................... DSD : 4046 ss

l) Modèles pour photographes et mannequins ...................................... DSD : 4050

m) Médecins et autres professions médicales ....................................DSD : 4051 ss

n) Experts ............................................................................................... DSD : 4074

o) Conseillers d’entreprise ..................................................................... DSD : 4075

p) Spécialistes en informatique .............................................................. DSD : 4076

q) Inventeurs et détenteurs de patentes ........................................... DSD : 4077 ss

r) Coiffure ......................................................................................... DSD : 4082 ss

s) Branche des transports ................................................................ DSD : 4086 ss

t) Membres de la famille travaillant avec l’exploitant ....................... DSD : 4091 ss

u) Personnes employées au pair et stagiaires .......................... DSD : 4105 ss

v) Apprentis .............................................................................. DSD : 4108 ss

w) Collaborateurs d’un centre d’appel ............................................ DSD : 4111

x) Parents nourriciers et parents de jour ............................................ DSD : 4112 s.

y) Nounous et baby-sitters ..................................................................... DSD : 4114

2. Indépendants

Définition des indépendants ......................................................................DIN : 10679

Délimitations

a) Par opposition au salaire déterminant ...................... DSD : 1013 ss ; DIN : 1079

groupes professionnels voir statut

de salarié en matière de cotisations

b) Par opposition aux non actifs .......................................................... DIN : 1080 ss

Cas particuliers

a) Conjoints ou partenaires enregistrés .............................................. DIN : 1015 ss

b) Associés d’une société simple ......................................................... DIN : 1022 s.

c) Associés d’une société en nom collectif ......................................... DIN : 1024 ss

d) Associés d’une société en commandite

(y. c. les associés d’une société en

commandite de placements collectifs) ................. DIN : 1027 ss ; DSD : 4001 s.

e) Associés tacites ............................................................................... DIN : 1033 s.

f) Communautés héréditaires ............................................................. DIN : 1035 ss

Décision sur le statut d’un assuré......................................................... DIN : 1050 ss

3. Personnes sans activité lucrative

Définition de la personne sans activité lucrative ................................... DIN : 2003 ss 10 I

Personne dont l’activité lucrative n’est pas durablement

exercée à plein temps .......................................................................... DIN : 2033 ss 28^bis

Obligation de verser les cotisations DP / DIN / DAA LAVS RAVS

1. Assurés soumis à l’obligation de cotiser 3 I

a) Salariés ............................................................................................ DP : 1037 ss

b) Indépendants .................................................................................. DIN : 1058 ss

c) Personnes sans activité lucrative .................................................... DIN : 2067 ss

d) Salariés dont l’employeur n’est pas tenu de

payer des cotisations (ANOBAG) ................................DAA : 5032 ; DP : 1042 ss

e) Salariés travaillant pour un employeur

qui n’a pas d’établissement stable en Suisse

(art. 21 par. 2 R 987/2009) ..........................................DAA : 2037 ; DP : 1042 ss

f) Personnes exerçant une activité lucrative

qui ont atteint l’âge ouvrant le droit à une rente de vieillesse ....................... CAR

Libération de l’obligation de payer des cotisations

a) Epoux non actifs ............................................................................. DIN : 2071 ss 3 III a/IV

b) Personnes collaborant dans l’entreprise de leur conjoint ............... DIN : 2071 ss 3 III b/IV

c) Membres de la famille travaillant dans l’entreprise familiale

ne touchant aucun salaire en espèces ................................................. DP : 1038 ^{3 II d}

2. Obligation de l’employeur de verser les cotisations 1233

Notion d’employeur ............................................................................... DP : 1004 ss

Obligation de l’employeur de verser les cotisations ............. DP : 1015 ss ; 1027 ss

Obligation de l’employeur qui n’a pas d’établissement

stable en Suisse de verser des cotisations ........................DAA : 2037 ; DP 1021 ss

Qualification des revenus en matière de cotisations DSD / DIN LAVS RAVS

1. Prestations de l’employeur 5 II

a) Salaire de base ............................................................................. DSD : 2001 ss 7 a

b) Gratifications, allocations de résidence et de renchérissement ..... DSD : 2001 ss 7 b; 7 c

c) Indemnités de vacances, pour jours fériés et autres absences ... DSD : 2005 ss 7 o

d) Actions de collaborateurs, participation de collaborateur et

options de collaborateur ................................................................. DSD : 2021 ss ^{7 c}^bis

e) Pourboires .....................................................................................DSD : 2044 ss 7 e; 15

f) Honoraires d’administrateur, tantièmes et indemnités fixes ..........DSD : 2049 ss 7 h

g) Jetons de présence ........................................................................DSD : 2061 ss 7 h

h) Prestations en nature (p.ex. nourriture et logement) .................... DSD : 2067 ss 7 f; 11; 13

i) Indemnités versées par l’employeur en cas de pertes

de salaire par suite de maladie, d’accident ou d’invalidité............DSD : 2082 ss ^{7 m}

j) Prise en charge des cotisations AVS/AI/APG/AC

et des impôts ................................................................................. DSD : 2094 s. ^{7 p}

k) Rétributions versées en cas de cessation des 7 q;

rapports de service (p. ex prestations sociales) ............DSD : 2096 ss ; 2124 ss ^{5 IV} 8^bis; 8^ter

l) Contributions réglementaires à des institutions

de prévoyance professionnelle ..................................................... DSD : 2116 ss ^{5 IV}^{8 a}

m) Prestations versées dans des cas de rigueur ............................... DSD : 2146 ss ^{5 IV}8^quater

n) Indemnités et prestations lors d’événements particuliers..............DSD : 2152 ss 5 IV 8 c

o) Cotisations à l’assurance-maladie et accidents ............................. DSD : 2161 s. ^{5 IV}8 b

p) Prise en charge des frais médicaux ............................................... DSD : 2163 s. ^{5 IV}8 d

q) Prestations pour la formation

et le perfectionnement professionnels ............................... DSD : 2173 ss ; 3003 ^{6 II g}

r) Frais généraux .............................................................................. DSD : 3001 ss9

2. Revenus de l’activité indépendante

a) Eléments du revenu de l’activité indépendante .............................. DIN : 1088 ss 17; 18

b) Frais d’acquisition du revenu .......................................................... DIN : 1098 ss ^{9 II a}

c) Amortissements et réserves d’amortissement.................................DIN : 1107 s. ^{9 II b}

d) Pertes commerciales ...................................................................... DIN : 1109 ss ^{9 II c}

e) Sommes versées à des institutions

de prévoyance en faveur du personnel ...........................................DIN : 1111 s. ^{9 II d}

f) Versements personnels à des institutions de la

^e DIN : 1113 ss ^{9 II e}

prévoyance professionnelle et au 3 pilier .....................................

g) Intérêts du capital propre investi dans l’entreprise ......................... DIN : 1118 ss 9 II f22

h) Fixation des cotisations dans le temps ........................................... DIN : 1135 ss

3. Prestations d’institutions de prévoyance et d’assurance

a) Prestations réglementaires d’institutions

de prévoyance professionnelle ..................................................... DSD : 2109 ss ^{6 II h}

b) Prestations d’assurance en cas d’accident,

de maladie, ou d’invalidité ........................................... DSD : 2081 ; 2092 ; 2093 ^{6 II b}

c) Allocations perte de gain versées en cas

de service et de maternité.................................................................. DSD : 2091 ^LAPG

d) Prestations de l’assurance-chômage ............................................. DSD : 2089 s. ^LACI

4. Autres prestations

a) Rémunérations de minime importance ................... DSD : 2194 ; DIN : 1132 ss ; 8 II;

DP : 2129 ss ; 2137 s. 14 V-VI¹⁹^,^34d

b) Dividendes ................................................................................... DSD : 2010 ss

c) Solde militaire et indemnités de même nature........... DSD : 2198 ss ; DP : 2133 ^{6 II a}

d) Allocations familiales......................................................................DSD : 2165 ss 6 II f

e) Bourses et autres prestations analogues ..................................... DSD : 2173 ss 6 II

f) Revenu d’une activité lucrative ......................... DSD : 2195 ss ; DIN : 1070 ss :

exercée à l’étranger voir également règles sur

4 II a 6^quater l’assujettissement

g) Cotisations du salarié à la prévoyance professionnelle ................ DSD : 2122 s.

h) Prestations de l’aide sociale .............................................................. DSD : 2203

5. Revenus des rentiers exerçant une activité lucrative ................................... CAR 4 II b 6^quater

Cotisation des personnes sans activité lucrative DIN LAVS RAVS

1. Bases de calcul des cotisations 28 I/IV

Fortune déterminante ........................................................... DIN : 2080 ss ; 2103 ss

Revenu acquis sous forme de rente déterminant ................ DIN : 2087 ss ; 2108 ss

2. Calcul des cotisations

En général ............................................................................ DIN : 2076 ss ; 2113 ss 10 28 I-III

Pour les époux ou les partenaires enregistrés .................................... DIN : 2078 ss 28 IV

Lorsque l’obligation de cotiser dure pendant

toute l’année .................................................................................. DIN : 2096 ; 211429

Lorsque l’obligation de cotiser est inférieure à une année .............................................................................. DIN : 2097 ss ; 211529

Exemples de calcul des cotisations ..................................................... DIN : 2117 ss

Perception des cotisations DP / DIN LAVS RAVS 1. Perception des cotisations sur le salaire déterminant Périodes de paiement ........................................................................... DP : 2008 ss Cotisations du salarié ............................................................................ DP : 2014 ss 14 I34

Acomptes de cotisations (fixation et adaptation) .................................. DP : 2045 ss 14 I35

Décompte et solde ................................................................................ DP : 2067 ss36

Cas spéciaux

a) Paiement des cotisations effectivement dues ................................ DP : 2088 ss ^{35 III}

b) Procédure de décompte simplifiée .................................................. DP : 2102 ss ^LTN^{35 IV}

c) Versement de salaires arriérés, comptes épargne-temps .............. DP : 2036 ss

d) En cas de rapports de service à plusieurs échelons ....................... DP : 2124 ss

e) Taxation d’office ............................................................................... DP : 2147 ss38

2. Perception des cotisations sur le revenu d’une activité indépendante Acomptes de cotisations 14 II24

a) Fixation et adaptation .................................................................... DIN : 1144 ss b) Décision .......................................................................................... DIN : 1162 ss Fixation définitive des cotisations ........................................................ DIN : 1166 ss25

Solde .................................................................................................... DIN : 1185 ss25

Réclamation des cotisations arriérées ................................................. DIN : 1193 ss39

Procédure de détermination du revenu 9 III 23; 27

a) Détermination par les autorités fiscales .......................................... DIN : 1203 ss

b) Cas particulier : détermination par les

caisses de compensation................................................................ DIN : 1260 ss

3. Perception des cotisations des personnes sans activité lucrative 14 II 29 IV

Acomptes de cotisations ...................................................................... DIN : 2129 ss 29 VII; 24

Solde .....................................................................................................DIN : 2137 s. 29 VII; 25

Détermination des bases de calcul ..................................................... DIN : 2102 ss ^{29 III-IV} Imputation et restitution des cotisations versées

sur le produit du travail ......................................................................... DIN : 2139 ss30

Procédure pour les étudiants (annonce

29^bis

par l’établissement d’enseignement) ................................................... DIN : 2147 ss 4. Sommation ........................................................................................... DP : 2184 ss 14 IV b 34a 5. Suris au paiement ............................................................................... DP : 2205 ss 34b 6. Exécution forcée de la créance de cotisations................................. DP : 6001 ss15

Réduction et remise des cotisations .................................................... DIN : 3001 ss11

c) Réduction DIN : 3013 ss31

d) Remise ............................................................................................ DIN : 3070 ss32

Réclamation et restitution ..................................................................... DP : 3001 ss 14 IV c 39 ss 7. Prescription ......................................................................................... DP : 5001 ss16

Intérêts moratoires et rémunératoires DP LAVS RAVS

1. Généralités

Délais pour le prélèvement et le versement d’intérêts .......................... DP : 4011 ss

Facturation ................................................................................................. DP : 4014

Rentrée du paiement ................................................................................. DP : 4013 42 I Taux d’intérêt et calcul des intérêts ........................................... DP : 4004 ; 4059 ss 42 II

2. Intérêts moratoires LPGA

Dus après l’écoulement de la période de paiement ............................. DP : 4015 ss 41^bis I a En cas de cotisations arriérées réclamées pour

des années écoulées ............................................................................ DP : 4018 ss 41^bis I b En cas de cotisations paritaires à payer sur la base

du décompte ......................................................................................... DP : 4026 ss 41^bis I c En cas de décompte tardif .................................................................... DP : 4029 ss 41^bis I d Cotisations personnelles à payer sur la base du décompte ................. DP : 4032 ss 41^bis I e En cas d’acomptes inférieurs d’au moins 25 % aux

cotisations effectivement dues .............................................................. DP : 4036 ss 41bis I f 7. Intérêts rémunératoires ...................................................................... DP : 4046 ss LPGA 41ter Divers DP / DAC / DIN LAVS RAVS 1. Responsabilité de l’employeur.......................................................... DP : 8001 ss52

2. Restitution de cotisations .................................................................. DP : 3061 ss 16 III41

3. Peines et amendes d’ordre ................................................................ DP : 9001 ss87

4. Amortissement des cotisations irrécouvrables ............................... DP : 7001 ss 34c

5. Affiliation à une caisse de compensation ...............DAC ; DIN 1050 ss ; 2047 ss 64 117 ss

DAA = Directives sur l’assujettissement

DAF = Directives sur l’assurance facultative

DP = Directives sur la perception des cotisations

DIN = Directives sur les cotisations des travailleurs indépendants et des personnes sans activité

lucrative

DSD = Directives sur le salaire déterminant

CAR = Circulaire concernant l’obligation de cotiser des personnes exerçant une activité lucrative qui ont

atteint l’âge ouvrant le droit à une rente de vieillesse

DAC = Directives sur l'affiliation des assurés et des employeurs aux caisses de compensation