Supplemento 5 alle Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS, nell’AI e nelle IPG (DRC)

1

Supplemento 6 alle Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS, nell’AI e nelle IPG (DRC)

Valide dal 1° gennaio 2026

2

Premessa al supplemento 6, valido dal 1° gennaio 2026

Il presente supplemento introduce tre nuovi elementi, entrati in vigore il 1° gennaio 2026.

Da un lato, l’elenco dei datori di lavoro tenuti a versare i contributi sui salari di poco conto (art. 34d cpv. 2 lett. b OAVS) è stato completato con quattro nuove categorie nel settore artistico e in quello dei media: i cori, le imprese di design, i media e i musei (v. in particolare i N. 2142 e 2143).

Dall’altro lato, il nuovo art. 41^bis cpv. 1 lett. g OAVS introduce una nuova regolamentazione specifica per il decorso degli interessi di mora in caso di realizzazione di un utile di liquidazione dopo la cessazione di un’attività lucrativa indipendente (v. in particolare i

N. 4039 segg.).

Inoltre, il N. 6012.2 definisce i presupposti per il ritiro di un'esecuzione.

Questo supplemento contiene anche alcuni rimandi, chiarimenti redazionali e correzioni di lievi errori.

Le modifiche sono contrassegnate con l’annotazione 1/26.

3

Abbreviazioni

LAFam Legge federale del 24 marzo 2006 sugli assegni

familiari e sugli aiuti finanziari a organizzazioni familiari (Legge sugli assegni familiari; RS 836.2)

Sélection de Giurisprudenza del Tribunale federale relativa al l’OFAS diritto in materia di contributi AVS selezionata

dall’UFAS (in tedesco e francese)

4

1044 Per il calcolo e la fissazione dei contributi dei salariati il cui ^ex-1042 datore di lavoro non è tenuto a pagare i contributi, le dispo-

sizioni vigenti per i lavoratori indipendenti (art. 22– 27 OAVS) si applicano per analogia (art. 16 cpv. 1 OAVS)¹. Tuttavia, si applica il tasso di contribuzione determinante per i contributi paritari e le persone soggette all’obbligo contributivo sono affiliate all’assicurazione contro la disoccupazione nonché a una cassa di compensazione per assegni familiari.

2133 L’esenzione per i salari di poco conto non è cumulabile ex-2123 + con:

ex-2128.7

1/26 – la deduzione della franchigia per i beneficiari di rendite di

vecchiaia secondo l’art. 6^quaterOAVS;

– l’esenzione del soldo attribuito per l’adempimento dei compiti fondamentali dei pompieri secondo l’art. 6 cpv. 2 lett. a OAVS in combinato disposto con l’art. 24 lett. f^bis LIFD (art. 34d cpv. 4 OAVS). Per quanto riguarda l’importo del soldo, cfr. il N. 2201 DSD.

1/26 2.9.3 Impieghi in economie domestiche private nonché nel settore artistico e in quello dei media

1/26 B. Settore artistico e settore dei media

2142 I contributi dovuti sul salario delle persone impiegate dai ^ex-2128.4 seguenti datori di lavoro:

1/26 – i produttori di danza e di teatro;

– le orchestre;

– i cori;

– i produttori di supporti audio o audiovisivi;

– le emittenti radiofoniche o televisive;

– i media digitali e stampati;

– le imprese di design;

– i musei;

– le scuole del settore artistico;

5

devono essere versati in ogni caso, indipendentemente dall’ammontare del salario (art. 34d cpv. 2 lett. b OAVS). L’elenco dei datori di lavoro interessati è esaustivo.

2143 Non sono considerati produttori di teatro o di supporti audio ^ex-2128.5 o audiovisivi in particolare gli organizzatori di festival ed 1/26 eventi, i nightclub e i centri giovanili.

Non sono considerati orchestre o cori in particolare le chiese, i centri culturali e le associazioni i cui compiti (secondo lo statuto) vanno oltre la semplice gestione di un’orchestra o un coro (p. es. promozione della musica popolare).

4008 Il termine inizia a decorrere:

^ex-4040 – il primo giorno dopo il periodo di pagamento (art. 41^bis 1/26 cpv. 1 lett. a OAVS; p. es. il 1° febbraio per i contributi

paritari di gennaio o il 1° luglio per i contributi d’acconto personali per il secondo trimestre [v. art. 34 cpv. 1 lett. a OAVS]);

– il primo giorno dopo la fatturazione (art. 41^biscpv. 1 lett. c, e e g OAVS); il giorno della fatturazione non viene quindi preso in considerazione;

– il 1° gennaio dopo il termine del periodo di conteggio (art. 41^biscpv. 1 lett. d OAVS);

– il primo giorno dopo il ricevimento del conteggio completo e regolare (art. 41^tercpv. 3 OAVS); il giorno del ricevimento del conteggio non viene quindi preso in considerazione.

4009 Il termine cessa di decorrere:

^ex-4041 – il 30° giorno dopo il periodo di pagamento (art. 41^bis 1/26 cpv. 1 lett. a OAVS; p. es. il 2 marzo [o il 1° marzo per gli

anni bisestili] per i contributi paritari di gennaio

[cfr. art. 34 cpv. 1 lett. a OAVS]) oppure il 30 luglio per i contributi d’acconto personali per il secondo trimestre (cfr. art. 34 cpv. 1 lett. b OAVS);

– il 30° giorno dopo la fatturazione (art. 41^biscpv. 1 lett. c, e et q OAVS; p. es. il 14 agosto se la fatturazione è stata eseguita il 15 luglio);

– il 30° giorno dopo il termine del periodo di conteggio, ovvero il 30 gennaio (art. 41^biscpv. 1 lett. d OAVS);

6

– il 30° giorno dopo il ricevimento del conteggio completo e regolare (art. 41^tercpv. 3 OAVS; p. es. l’11 febbraio se il conteggio arriva il 12 gennaio).

4010.1 Per il termine ai sensi dell’art. 41^biscpv. 1 lett. f OAVS (con^ex-4042 tributi d’acconto almeno il 25 % inferiori), si vedano i

1/26 N. 4036 segg. Per il termine di comunicazione ai sensi

dell’art. 41^biscpv. 1 lett. g OAVS (utili di liquidazione), si vedano i N. 4039.2 segg.

4017 Gli interessi di mora decorrono dal termine del periodo di ^ex-4008 pagamento per il quale sono dovuti:

1/26 – fino al pagamento completo dei contributi (art. 41^bis

cpv. 1 lett. a e cpv. 2 OAVS), al rilascio dell’attestato di carenza di beni definitivo (art. 149 cpv. 4 LEF) o alla dichiarazione di fallimento (art. 209 LEF) oppure alla concessione della moratoria concordataria, a condizione che il concordato non preveda disposizioni divergenti (art. 297 cpv. 7 LEF); oppure

– in mancanza di esso, fino alla data della fatturazione (art. 41^biscpv. 2, primo periodo in fine, OAVS).

4018 Sono considerati reclamati per gli anni civili passati i contri^ex-4009 buti che la cassa di compensazione reclama conforme-1/26 mente all’art. 39 OAVS per un anno passato, se viene a

sapere che il debitore dei contributi non ha pagato i contributi dovuti o ha pagato contributi inferiori a quelli dovuti. Sono fatte salve le disposizioni speciali concernenti gli utili di liquidazione (v. N. 4039.2 segg.).

4022 Non sono considerati come un reclamo di contributi arre^ex-4010 trati per gli anni civili passati, in particolare:

1/26 – l’adeguamento degli acconti, per quanto riguarda

o i contributi paritari (art. 35 cpv. 2 OAVS) e

o i contributi personali (art. 24 cpv. 3 OAVS);

– il pagamento dei contributi effettivamente dovuti per il periodo di pagamento, per quanto riguarda i contributi paritari (procedura soggetta ad autorizzazione di cui all’art. 35 cpv. 3 OAVS; art. 41^biscpv. 1 lett. a OAVS);

– l’affiliazione retroattiva, per quanto riguarda il reclamo di contributi d’acconto personali fino al 31 dicembre

7

dell’anno civile seguente l’anno della realizzazione di un utile di liquidazione dopo la cessazione dell’attività (art. 41^biscpv. 1 lett. g OAVS);

– i crediti derivanti dal conteggio, per quanto riguarda o i contributi paritari (art. 36 cpv. 4 OAVS; art. 41^bis cpv. 1 lett. c e d OAVS) e

o i contributi personali (art. 25 cpv. 2 OAVS;

art. 41^biscpv. 1 lett. e, f e g OAVS).

4037 Si devono riscuotere interessi di mora se, il 1° gennaio ^ex-4025 dopo il termine dell’anno civile seguente l’anno di contribu-1/26 zione, i contributi d’acconto versati sono almeno il 25 per

cento inferiori ai contributi effettivamente dovuti (art. 41^bis cpv. 1 lett. f OAVS). I contributi effettivamente dovuti fungono da base di calcolo o, in altre parole, costituiscono il 100 per cento (a questo proposito v. l’esempio 2 nell’allegato 1)². Sono fatte salve le disposizioni speciali concernenti gli utili di liquidazione (v. N. 4039.2 segg.).

1/26 2.8 Contributi d’acconto e contributi personali da compensare in caso di realizzazione di un utile di liquidazione dopo la cessazione dell’attività (art. 41biscpv. 1 lett. g OAVS)

4039.2 Alle persone che dopo aver cessato la loro attività lucrativa 1/26 indipendente realizzano un utile di liquidazione e informano

la cassa di compensazione entro la fine dell’anno civile seguente l’anno della realizzazione dell’utile vengono applicate le regole speciali menzionate di seguito.

4039.3 Se la cassa di compensazione non viene informata entro il 1/26 termine summenzionato, si applicano le disposizioni ordi-

narie (in particolare art. 41^biscpv. 1 lett. b OAVS e N. 4018 segg., nonché art. 41^biscpv. 1 lett. f OAVS e N. 4036 segg.).

8

1/26 2.8.1 Oggetto e riscossione degli interessi

1/26 2.8.1.1 Contributi d’acconto

4039.4 Sui contributi d’acconto che non sono versati entro

1/26 30 giorni dalla fatturazione da parte della cassa di compen-

sazione vanno pagati interessi di mora a partire da tale fatturazione (art. 41^biscpv. 1 lett. g OAVS).

1/26 2.8.1.2 Contributi personali da compensare

4039.5 I contributi personali da compensare in caso di realizza-1/26 zione di un utile di liquidazione dopo la cessazione dell’atti-

vità indipendente corrispondono alla differenza tra i contributi effettivamente dovuti e gli acconti versati.

4039.6 Sono considerati tali anche i contributi fatturati in base a 1/26 una rettifica della comunicazione fiscale. Non sono invece

considerati tali i contributi reclamati in seguito a una procedura per sottrazione d’imposta o fatturati in base a un’affiliazione retroattiva avvenuta dopo il 31 dicembre dell’anno civile seguente l’anno della realizzazione dell’utile di liquidazione.

4039.7 Si devono riscuotere interessi di mora se i contributi da 1/26 compensare non sono versati entro 30 giorni dalla fattura-

zione (art. 41^biscpv. 1 lett. g OAVS).

4039.8 Se vengono riscossi interessi di mora in virtù dell’art. 41^bis 1/26 cpv. 1 lett. g OAVS, non si possono riscuotere contempora-

neamente anche interessi di mora sui contributi personali da compensare in virtù delle lettere e e f dello stesso articolo.

1/26 2.8.2 Decorrenza degli interessi

4039.9 Per quanto riguarda i contributi d’acconto, gli interessi de-1/26 corrono dalla fatturazione fino al pagamento completo

(art. 41^bis cpv. 1 lett. g e cpv. 2 OAVS), oppure, in mancanza di esso, fino alla data della fatturazione.

9

4039.10 Per quanto riguarda i contributi personali da compensare, 1/26 gli interessi decorrono dalla fatturazione fino al pagamento

completo (art. 41^bis cpv. 1 lett. g e cpv. 2 OAVS), al rilascio dell’attestato di carenza di beni definitivo (art. 149 cpv. 4 LEF) o all’apertura del fallimento (art. 209 LEF) oppure alla concessione di una moratoria concordataria, a condizione che il concordato non preveda disposizioni divergenti (art. 297 cpv. 7 LEF).

1/26 2.9 Conteggio e pagamento dei contributi nell’ambito della procedura semplificata secondo gli art. 2 e 3 LLN

(art. 41^bis cpv. 1 lett. c e d OAVS)

1/26 2.9.1 Oggetto e riscossione degli interessi

1/26 2.9.2 Decorrenza degli interessi

1/26 2.10 Sospensione temporanea degli interessi di mora legata alla diffusione del coronavirus (pandemia di COVID-19)

(art. 41^biscpv. 1^bis[abrogato] e cpv. 1^terOAVS)

1/26 2.11 Importi irrisori

1/26 2.12 Termine di perenzione

4060 Gli interessi iniziano a decorrere in particolare:

^ex-4055 – il primo giorno dopo il periodo di pagamento (art. 41^bis 1/26 cpv. 1 lett. a OAVS; p. es. il 1° febbraio per i contributi

paritari di gennaio o il 1° luglio per i contributi d’acconto personali per il secondo trimestre [v. art. 34 cpv. 1 lett. a e b OAVS]);

– il primo giorno dopo la fatturazione (art. 41^biscpv. 1 lett. c, e e g OAVS); il giorno della fatturazione non viene quindi preso in considerazione;

10

– il 1° gennaio dopo il termine del periodo di conteggio (art. 41^biscpv. 1 lett. d OAVS);

– il primo giorno dopo il ricevimento del conteggio completo e regolare (art. 41^tercpv. 3 OAVS); il giorno del ricevimento del conteggio non viene quindi preso in considerazione;

– il 1° gennaio dopo la fine dell’anno civile per il quale i contributi sono dovuti (art. 41^biscpv. 1 lett. b OAVS;

p. es. il 1° gennaio 2020 per i contributi reclamati per il 2019);

– il 1° gennaio dopo la fine dell’anno civile seguente l’anno di contribuzione (art. 41^biscpv. 1 lett. f OAVS);

– il 1° gennaio dopo la fine dell’anno civile in cui i contributi non dovuti sono stati versati (art. 41^tercpv. 2 OAVS);

6012.2 Dopo il pagamento integrale e l’esame di una richiesta in 1/26 tal senso delle persone tenute a pagare i contributi, la cassa di compensazione, in qualità di creditore, può ritirare l’esecuzione o confermare per iscritto all’ufficio d’esecuzione che il credito oggetto dell’esecuzione è stato pagato e che accetta la cancellazione dell’esecuzione. In caso di recidiva vanno addotti motivi validi.

11

11a parte: Allegati

1. Esempi di interessi di mora e compensativi Esempio 1

Contributi periodici (art. 41^bis cpv. 1 lett. a OAVS)

[contenuto invariato]

Esempio 2

Contributi d’acconto almeno il 25 per cento inferiori ai contributi effettivamente dovuti (art. 41^bis cpv. 1 lett. f OAVS) [contenuto invariato]

Esempio 2bis

Contributi d’acconto almeno il 25 per cento inferiori ai contributi effettivamente dovuti (art. 41^bis cpv. 1 lett. f OAVS) [contenuto invariato]

Esempio 3 Reclamo di contributi arretrati per anni civili passati

(art. 41^bis cpv. 1 lett. b OAVS)

[contenuto invariato]]

Esempio 6 Saldo di contributi paritari

(art. 41^ter cpv. 3 OAVS)

[contenuto invariato]