Liste des cantons dont la détermination de la valeur locative est différente pour l'impôt cantonal et l'impôt fédéral direct à partir de la période fiscale 2007
Lettre circulaire n° 46 · 21 février 2008 · Impôt fédéral direct
Sans statut : l’office n’indique pas si ce document est en vigueur.
AFC · LC 46 · Français
Département fédéral des finances DFF
Administration fédérale des contributions AFC
Division principale de l’impôt fédéral direct,
de l’impôt anticipé, des droits de timbre
Impôt fédéral direct
Berne, le 21 février 2008
DB-021.1b/102.2 ED
Aux administrations cantonales
de l’impôt fédéral direct
Lettre-circulaire
Liste des cantons dont la détermination de la valeur locative est différente pour l'impôt cantonal et l'impôt fédéral direct à partir de la période fiscale 2007
Il est connu que dans certains cantons les valeurs locatives pour l’impôt fédéral direct doi- vent être fixées de manière différente de celles pour l’impôt cantonal. Cette estimation diver- gente a lieu afin d'assurer une taxation correcte et uniforme de l'impôt fédéral direct (art. 102, al. 2 LIFD).
Etant donné que des contribuables peuvent posséder des immeubles en dehors de leur can- ton de domicile, nous vous remettons une liste des cantons dont l'estimation de la valeur locative diverge de celle de l'impôt fédéral direct à partir de la période fiscale 2007. En tant que canton de domicile ou de séjour, vous avez ainsi la possibilité, pour l'impôt fédéral di- rect, de déterminer la valeur locative correcte des immeubles sis en dehors de votre canton.
Division surveillance cantons
Services spécialisés
Daniel Emch
Le chef
Annexe mentionnée
Eidgenössisches Finanzdepartement EFD
Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV
Hauptabteilung Direkte Bundessteuer,
Verrechnungssteuer, Stempelabgaben
Bern/Berne, 21. Februar 2008
DB-021.1b/102.2 ED
Liste der Kantone mit unterschiedlichen Eigenmietwerten für die kantonalen Steuern und die direkte Bundessteuer ab Steuerperiode 2007
Liste des cantons dont la détermination de la valeur locative est différente pour l’impôt cantonal et l’impôt fédéral direct à partir de la période fiscale 2007
Kanton Aargau
Auf dem für die kantonalen Steuern gültigen Mietwert von Einfamilienhäusern und Eigentumswohnungen erfolgt für die direkte Bundessteuer ein Zuschlag von 20 %.
Kanton Appenzell Innerrhoden
Der Abzug von der Eigenmietwert-Basis für die am Wohnsitz selbstbenutzte Liegenschaft von kantonal 30 % beträgt bei der direkten Bundessteuer lediglich 20 %.
Kanton Bern
Auf dem sogenannten Protokollmietwert erfolgt für die direkte Bundessteuer differenziert nach Gemeinde ein Zuschlag zwischen 17 % und 56 % (für die Staats- und Gemeindesteuer ein solcher zwischen 0 % und 34 %). Auskunft über die einzelnen Werte gibt die Steuerbehörde der Gemeinde der gelegenen Sache oder die Steuerverwaltung des Kantons Bern, Amtliche Bewertung der Grundstücke und Wasserkräfte, Postfach 8334, 3001 Bern, Telefon: 031 633 66 44, Fax: 031 633 66 66, E-Mail: [email protected].
Kanton Basel-Landschaft
Auf dem für die kantonalen Steuern gültigen Mietwert von Einfamilienhäusern und Eigentumswohnungen erfolgt für die direkte Bundessteuer ein Zuschlag von 20 %.
Kanton Basel-Stadt
Canton de Genève
Dans le canton de Genève, la valeur locative brute est déterminante pour l’impôt fédéral direct. Par rapport à la valeur locative en matière d’impôt fédéral direct, la valeur locative brute cantonale des immeubles est diminuée de 4 % par année d’occupation continue par le même propriétaire ou usufruitier jusqu’à concurrence de 40 %. Cette dernière valeur est fournie dans les répartitions intercantonales. L’autorité de taxation compétente pour la taxation de l’impôt fédéral direct peut, le cas échéant, contacter l’administration fiscale genevoise pour connaître la valeur locative brute (tél. 022 327 58 89). La valeur locative brute est toutefois également communiquée dans les répartitions.
Kanton Glarus
Der festgelegte Marktmietwert für die am Wohnsitz selbstbewohnte Liegenschaft wird für die direkte Bundessteuer mit dem Faktor 0.7 multipliziert. Bei den kantonalen Steuern beträgt der Faktor 0.6.
Kanton Graubünden
Der Abzug von der Eigenmietwert-Basis für selbstgenutzte Liegenschaften von kantonal 30 % beträgt bei der direkten Bundessteuer lediglich 20 %.
Canton du Jura
La baisse linéaire de 5 % des valeurs locatives cantonales n’est pas appliquée en matière d’impôt fédéral direct.
Kanton Nidwalden
Der Abzug von der Eigenmietwert-Basis für die am Wohnsitz selbstgenutzten Liegenschaften von 30 % beträgt bei der direkten Bundessteuer lediglich 25 %.
Kanton Obwalden
Die Eigenmietwerte für die direkte Bundessteuer betragen 4.3 % des kantonalen Steuerwerts. Für die kantonalen Steuern betragen die Eigenmietwerte 4.0 % des kantonalen Steuerwerts.
Kanton Schaffhausen
Die für die kantonalen Steuern massgebenden Eigenmietwerte werden für die direkte Bundessteuer mit dem Faktor 1.08 multipliziert.
Kanton Solothurn
Für Einfamilienhäuser und Eigentumswohnungen mit einem Katasterwert bis Fr. 240'000 erfolgt für die direkte Bundessteuer ein Zuschlag von 25 % auf dem kantonalen Mietwert.
Für Liegenschaften überdurchschnittlicher Bauart mit einem Katasterwert über Fr. 240'000 erfolgen Einzelbewertungen und ein Zuschlag für die direkte Bundessteuer entfällt.
Kanton Schwyz
Kanton Thurgau
Der Abzug von der Eigenmietwert-Basis für das am Wohnsitz selbstgenutzte Wohneigentum beträgt bei der direkten Bundessteuer 20 %. Bei den kantonalen Steuern beträgt dieser Abzug 40 %.
Canton de Vaud
En matière d’impôt fédéral direct, la valeur locative imposable correspond à 90 % de la valeur locative indexée (base 2000). Pour l’impôt cantonal et communal, elle correspond à 65 % de la valeur locative indexée.