7.1.1 Ripartizione delle aliquote d’imposta in caso di pagamenti anticipati unici

Info IVA per settore 02 · Orticoltura e fioreria

In vigore · Stato dal 1 gennaio 2024

AFC · Info IVA settore 02 · n. 7.1.1 · Italiano

Se vuole effettuare una ripartizione delle aliquote d’imposta, il contribuente può scegliere fra le seguenti possibilità di rendiconto:

a)	Calcolo effettivo per ogni contratto di manutenzione di tombe Con questo metodo di calcolo la ripartizione delle aliquote d’imposta va effettuata separatamente per ogni singolo contratto. A tale scopo si utilizzano i calcoli che sono serviti per determinare, per ogni contratto, il valore delle piante e della manutenzione (riordino, sistemazione, piantagione, annaffiatura, sarchiatura ecc.). Le quote annue vanno moltiplicate per il numero di anni corrispondenti alla durata del contratto. Le quote annue imponibili all’aliquota ridotta o all’aliquota normale vanno documentate con calcoli dettagliati.

	Esempio	Importi in CHF	IVA
	Piante primaverili	60
	Piante estive	70
	Piante autunnali	80
	Totale piante	210	2,6 %
	Manutenzione	220	8,1 %

	Totale quota annua	430

	Sulla fattura al committente le quote riferite alle singole aliquote d’imposta vanno indicate almeno per gli importi totali dell’intera durata contrattuale. Ipotizzando una durata contrattuale di 20 anni, nel caso in esame la fattura o il contratto deve contenere almeno le seguenti indicazioni:

		Importi in CHF	IVA
	Totale piante	4 200	2,6 %
	Totale lavori di manutenzione	4 400	8,1 %

	Totale importo del contratto	8 600

b)	Ripartizione forfetaria Nel senso di una determinazione approssimativa e in applicazione dell’articolo 80 LIVA, l’AFC autorizza per i contratti di manutenzione di tombe con pagamento anticipato unico anche una ripartizione percentuale sulle aliquote d’imposta applicabili. Questa ripartizione va effettuata come segue: il 50 % imponibile all’aliquota ridotta; e il 50 % imponibile all’aliquota normale. Con l’applicazione di questo procedimento non è più necessaria la prova calcolatoria della ripartizione delle aliquote d’imposta secondo la precedente lettera a.
	Esempio Con il committente è convenuto l’importo forfetario di 10 000 franchi per la fornitura di piante e la manutenzione per un periodo di 20 anni. A condizione che la fattura o il contratto contenga almeno le seguenti indicazioni, il fornitore può effettuare la ripartizione forfetaria delle aliquote d’imposta:

		Importi in CHF	IVA
	Totale piante	5 000	2,6 %
	Totale lavori di manutenzione	5 000	8,1 %
	Totale importo della fattura	10 000

Il contribuente deve decidere per uno dei due metodi e applicarlo a tutti i contratti sottoscritti (tombe individuali, loculi, tombe di famiglia) per l’intera durata contrattuale.

L’applicazione della ripartizione forfetaria secondo la lettera b è particolarmente adatta soprattutto in vista di futuri cambiamenti delle aliquote d’imposta poiché al rispettivo ammontare dei pagamenti anticipati effettuati in tutti i contratti è applicabile la stessa ripartizione delle aliquote d’imposta. In caso di applicazione del metodo secondo la lettera a, per ogni contratto possono sussistere proporzioni diverse, in ragione della possibile modifica delle aliquote d’imposta, il che presuppone la tenuta di un conto individuale per ogni contratto di manutenzione di tombe.