3.1 Assoggettamento di forme di azienda particolari

Le aziende agricole possono essere tenute secondo forme di azienda diverse. Oltre alle forme più comuni (p. es. impresa individuale, comunità di generazioni o di fratelli e sorelle), l’OTerm prevede anche le forme particolari di comunità aziendali (art. 10 OTerm) nonché di comunità aziendali settoriali (art. 12 OTerm). Come per la comunità di generazioni e di fratelli e sorelle, viene scelta di regola la forma della società semplice conformemente all'articolo 530 segg. CO.

Se una comunità vende prodotti naturali la cui produzione è avvenuta nella propria azienda, viene considerata produttrice naturale ai sensi dell'articolo 21 capoverso 2 numero 26 LIVA. Ciò vale per esempio per le comunità aziendali per le comunità aziendali settoriali a causa della produzione animale comune. Qualora la comunità aziendale settoriale abbia come unico scopo la tenuta congiunta di animali e i partner si presentino verso l’esterno per proprio conto e in proprio nome, ogni singolo partner è considerato un produttore naturale indipendente.

Se un contribuente, membro di una comunità, realizza prestazioni imponibili, le quali non si collocano nel quadro di una partecipazione generale agli utili e alle perdite, queste prestazioni soggiacciono all’IVA. La semplice partecipazione a utili e perdite non soggiace invece all’imposta. Una prestazione imponibile tra un membro e la comunità sussiste quindi soltanto se per questa prestazione viene messa in conto una controprestazione particolare al partner o alla comunità (p. es. per la custodia di vacche o giovenche, i lavori colturali, il diritto di coutilizzo della stalla, la messa a disposizione di manodopera o di macchinari). Stesso dicasi per le prestazioni escluse dall’imposta (p. es. per la fornitura di mangime di produzione propria), se è stata scelta l’imposizione volontaria. Dal rispettivo contratto comunitario risulta se sussiste una controprestazione particolare.