2.3.2 Speciali tipi di rapporto per i contributi
Info IVA per settore 25 · Ricerca e sviluppo
In vigore · Stato dal 8 dicembre 2025
AFC · Info IVA settore 25 · n. 2.3.2 · Italiano
I contributi del FNS, di Innosuisse e della SEFRI, nonché i contributi delle accademie nazionali di ricerca (ASSU, ASSM, SATW, SCNAT e a+) ai ricercatori sono considerati sussidi e non sono imponibili, se a chi versa i contributi non spetta alcun diritto di utilizzazione del risultato di ricerca oppure se non si tratta di una ricerca su mandato. Si tratta di sussidi (non controprestazioni secondo l’art. 18 cpv. 2 lett. a LIVA).
I contributi dall’estero (ad es. COST o National Institutes of Health [NIH]) per il sostegno di progetti di ricerca e sviluppo senza il trasferimento del diritto di utilizzazione, ovvero senza un mandato, vengono trattati alla stregua dei contributi versati da soggetti in territorio svizzero.
Per progetti comuni finanziati da Innosuisse i contributi di imprese dell’economia privata a un richiedente principale (università) – ad esempio in forma di prestazioni di lavoro, assunzione dei costi dell’infrastruttura, contributi in contanti – sono considerati contributi di sostegno. Se chi versa i contributi non ha alcun diritto esclusivo sul risultato di ricerca, tali contributi sono qualificati come doni.
Se a chi versa i contributi ha un diritto esclusivo, l’indennità concordata a tal fine ai sensi dell’articolo 41 capoverso 2 lettera d O-LPRI in combinato disposto con l’articolo 41 capoverso 5 O-LPRI è considerata una controprestazione imponibile all’aliquota normale. Se l’indennità concordata è inferiore al contributo in denaro o se non vi è una regolamentazione relativa all’indennità, è il contributo in denaro che fa stato per il calcolo del diritto esclusivo. In tal caso, non occorre tener conto degli ulteriori contributi di imprese private (ad es. prestazioni di lavoro e assunzione dei costi dell’infrastruttura) a un richiedente principale (università).
[Illustrazione: nell’originale] | Se, nel quadro dell’esecuzione di un mandato di ricerca, è conferito un submandato a un terzo, si tratta di una prestazione propria che non fa parte delle prestazioni del progetto di ricerca; il relativo trattamento fiscale deve essere esaminato in sede separata in base alle considerazioni della presente info IVA. |
Modifica della prassi in seguito a un riesame della prassi da parte dell’AFC (data di pubblicazione: 06.04.2023; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).