3 Schema di esempi di prestazioni di servizi nelle relazioni internazionali

Info IVA 06 · Luogo della prestazione

In vigore · Stato dal 1 gennaio 2025

AFC · Info IVA 06 · n. 3 · Italiano

Il seguente schema e la tabella mostrano esempi di prestazioni di servizi transfrontaliere e il corrispondente trattamento fiscale. Gli esempi valgono come modelli. Nel caso concreto il trattamento fiscale può divergere a causa di altre disposizioni di legge. Spetta alle autorità estere informare se, nell’ambito di prestazioni di servizi transfrontaliere, è all’occorrenza dovuta un’IVA estera.

[Illustrazione: nell’originale]

Esempi

n.	Genere della prestazione	Definizione del luogo	Prestatore	Destinatario	Trattamento IVA
1	Consulenza	Luogo del destinatario	CH1	E1	PdS all’estero: non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
2	Pubblicità	Luogo del destinatario	E2	CH2	PdS in territorio svizzero: a seconda che E2 sia o no un contribuente, è dovuta l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero o l’imposta sull’acquisto: a. E2 iscritto nel registro dei contribuenti: E2 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero b. E2 non iscritto nel registro dei contribuenti: CH2 dichiara l’imposta sull’acquisto

n.	Genere della prestazione	Definizione del luogo	Prestatore	Destinatario	Trattamento IVA
3	Prestazioni di architettura per edifici in territorio svizzero	Luogo del fondo	CH1	E1	PdS in territorio svizzero: CH1 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
3		Luogo del fondo	E1	E2	PdS in territorio svizzero: all’occorrenza E1 diventa contribuente in territorio svizzero (art. 10 LIVA)
4	Prestazioni di architettura per edifici all’estero	Luogo del fondo	CH2	CH1	PdS all’estero: non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
5	Prestazioni di ristorazione in territorio svizzero	Luogo di esecuzione dell’attività	CH1	E1	PdS in territorio svizzero: CH1 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
5	Prestazioni di ristorazione in territorio svizzero	Luogo di esecuzione dell’attività	E2	CH2	PdS in territorio svizzero: all’occorrenza E2 diventa contribuente in territorio svizzero (art. 10 LIVA)

n.	Genere della prestazione	Definizione del luogo	Prestatore	Destinatario	Trattamento IVA
6	Servizio party all’estero	Luogo di esecuzione dell’attività	CH1	E1	PdS all’estero: non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
6	Servizio party all’estero	Luogo di esecuzione dell’attività	CH2	CH1	PdS all’estero: non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
7	Prestazioni di alloggio in territorio svizzero	Luogo del fondo	CH1	E1	PdS in territorio svizzero: CH1 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
7	Prestazioni di alloggio in territorio svizzero	Luogo del fondo	E1	E2	PdS in territorio svizzero: all’occorrenza E1 diventa contribuente in territorio svizzero (art. 10 LIVA)

n.	Genere della prestazione	Definizione del luogo	Prestatore	Destinatario	Trattamento IVA
8	Prestazioni di servizi in materia di informatica o telecomunicaz.	Luogo del destinatario	E2	CH2	PdS in territorio svizzero: a seconda che E2 sia o no un contribuente, è dovuta l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero o l’imposta sull’acquisto: a. E2 iscritto nel registro dei contribuenti: E2 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero b. E2 non iscritto nel registro dei contribuenti: va esaminato l’assoggettamento di E2 (art. 10 LIVA) c. CH2 iscritto nel registro dei contribuenti: CH2 conteggia l’imposta sull’acquisto, se E2 non iscritto nel registro dei contribuenti IVA d. CH2 non iscritto nel registro dei contribuenti IVA: CH2 non deve l’imposta sull’acquisto per tali prestazioni

n.	Genere della prestazione	Definizione del luogo	Prestatore	Destinatario	Trattamento IVA
9	Trasporto di persone da Ginevra a Berna	Luogo del tragitto percorso	CH1	E1	PdS in territorio svizzero: CH1 conteggia l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
10	Trasporto di persone da Ginevra a Milano	Luogo del tragitto percorso	CH1	E1	Tragitto in Svizzera: PdS in territorio svizzero Tragitto all’estero: PdS all’estero. [Illustrazione: nell’originale] A determinate condizioni, i trasporti transfrontalieri (aerei, ferroviari, in autobus) di persone sono esenti dall’imposta (art. 41–43 OIVA) (→ info IVA concernente il settore Trasporti)
11	Trasporto di beni da Lugano a Soletta	Luogo del destinatario	CH2	CH1	PdS in territorio svizzero: soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
11	Trasporto di beni da Lugano a Soletta	Luogo del destinatario	CH1	E1	PdS all’estero: non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero

PdS = prestazione di servizi

Modifica della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (art. 8 LIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).

Suddivisioni

3.1 Rifatturazione in caso di acquisto di prestazioni presso terzi