3 Beispiele von Dienstleistungen im internationalen Verhältnis

MWST-Info 06 · Ort der Leistungserbringung

Geltend · Stand ab 1. Januar 2025

ESTV · MWST-Info 06 · Ziff. 3 · Deutsch

Die nachfolgende schematische Übersicht und die Tabelle zeigen Beispiele von grenzüberschreitenden Dienstleistungen sowie deren steuerliche Behandlung. Die vorliegenden Beispiele sind modellhaft. Im konkreten Fall können sich aufgrund anderer gesetzlicher Bestimmungen Abweichungen in der Beurteilung der Steuerbarkeit ergeben. Darüber, ob im Rahmen grenzüberschreitender Dienstleistungen allenfalls eine ausländische MWST geschuldet ist, geben die dortigen Behörden Auskunft.

[Abbildung: im Original]

Beispiele

Nr.	Art der Leistung	Orts- bestimmung	Leistungs- erbringer	Leistungs- empfänger	Steuerliche Behandlung
1	Beratung	Empfängerort	CH1	A1	DL im Ausland: keine Inlandsteuer geschuldet
2	Werbung	Empfängerort	A2	CH2	DL im Inland: ob die Inlandsteuer oder die Bezugsteuer abzurechnen ist, hängt von der Steuerpflicht von A2 ab: a. A2 ist im MWST-Register eingetragen: A2 rechnet die Inlandsteuer ab; b. A2 ist nicht im MWST-Register eingetragen: CH2 deklariert die Bezugsteuer
3	Architektur- leistung bei Bauwerk im Inland	Ort der gelegenen Sache	CH1	A1	DL im Inland: CH1 rechnet die Inlandsteuer ab
3	Architektur- leistung bei Bauwerk im Inland	Ort der gelegenen Sache	A1	A2	DL im Inland: Bei A1 ist die subjektive Steuerpflicht nach Art. 10 MWSTG zu prüfen

Nr.	Art der Leistung	Orts- bestimmung	Leistungs- erbringer	Leistungs- empfänger	Steuerliche Behandlung
4	Architektur- leistung bei Bauwerk im Ausland	Ort der gelegenen Sache	CH2	CH1	DL im Ausland: keine Inlandsteuer geschuldet
5	Gastgewerbl. Leistung im Inland	Tätigkeitsort	CH1	A1	DL im Inland: CH1 rechnet die Inlandsteuer ab
5	Gastgewerbl. Leistung im Inland	Tätigkeitsort	A2	CH2	Bei A2 ist die subjektive Steuerpflicht nach Art. 10 MWSTG zu prüfen
6	Partyservice im Ausland	Tätigkeitsort	CH1	A1	DL im Ausland: keine Inlandsteuer geschuldet
6	Partyservice im Ausland	Tätigkeitsort	CH2	CH1	DL im Ausland: keine Inlandsteuer geschuldet
7	Beherbergungs- leistung im Inland	Ort der gelegenen Sache	CH1	A1	DL im Inland: CH1 rechnet die Inlandsteuer ab
7	Beherbergungs- leistung im Inland	Ort der gelegenen Sache	A1	A2	DL im Inland: Bei A1 ist die subjektive Steuerpflicht nach Art. 10 MWSTG zu prüfen

Nr.	Art der Leistung	Orts- bestimmung	Leistungs- erbringer	Leistungs- empfänger	Steuerliche Behandlung
8	Telekommunikations- leistung / elektronische DL	Empfängerort	A2	CH2	DL im Inland: ob die Inlandsteuer oder die Bezugsteuer abzurechnen ist, hängt von der Steuerpflicht der Beteiligten ab a. A2 ist im MWST-Register eingetragen: A2 rechnet die Inlandsteuer ab b. A2 ist nicht im MWST-Register eingetragen: bei A2 ist die subjektive Steuerpflicht nach Art. 10 MWSTG zu prüfen. c. CH2 ist steuerpflichtig: CH2 rechnet die Bezugsteuer ab, sofern keine Eintragung von A2 erfolgt ist d. CH2 ist nicht steuerpflichtig: CH2 schuldet für diese Leistung keine Bezugsteuer

Nr.	Art der Leistung	Orts- bestimmung	Leistungs- erbringer	Leistungs- empfänger	Steuerliche Behandlung
9	Personen- beförderung von Genf nach Bern	Ort der zurückgelegten Strecke	CH1	A1	DL im Inland: CH1 rechnet die Inlandsteuer ab
10	Personen- beförderung von Genf nach Mailand	Ort der zurückgelegten Strecke	CH1	A1	Inlandanteil der Strecke: DL im Inland Auslandanteil der Strecke: DL im Ausland [Abbildung: im Original] Grenzüberschreitende Beförderungen von Personen mit Flugzeug, Eisenbahn oder Bus können unter Erfüllung von bestimmten Voraussetzungen von der Steuer befreit sein (Art. 41–43 MWSTV; → MWST-Branchen-Info Transportwesen)
11	Beförderung von Gegenständen von Lugano nach Solothurn	Empfängerort	CH2	CH1	DL im Inland: unterliegt der Inlandsteuer;
11	Beförderung von Gegenständen von Lugano nach Solothurn	Empfängerort	CH1	A1	DL im Ausland: unterliegt nicht der Inlandsteuer

DL = Dienstleistung

Praxisänderung infolge einer Änderung einer MWST-Bestimmung (Art. 8 MWSTG), anwendbar ab 01.01.2025 (vgl. betreffend zeitliche Wirkung → MWST-Info Zeitliche Wirkung von Praxisfestlegungen).

Darin

3.1 Rechnungsstellung bei von Dritten bezogenen Dienstleistungen