Parte A Il metodo delle aliquote forfetarie (metodo delle AF) in breve

Le aliquote forfetarie (AF) sono aliquote settoriali che semplificano notevolmente il rendiconto con l’AFC in quanto includono le imposte precedenti, che quindi non devono essere determinate. Applicando questo metodo, l’imposta dovuta viene calcolata moltiplicando la cifra d’affari (IVA inclusa) per la corrispondente AF autorizzata dall’AFC. Inoltre, l’imposta sull’acquisto (in caso di acquisto di prestazioni ai sensi degli articoli 45–49 LIVA) va corrisposta all’aliquota legale. Dato che si tratta di un metodo di rendiconto semplificato, in casi particolari l’imposta dovuta può risultare maggiore o minore rispetto a quella che sarebbe dovuta applicando il metodo di rendiconto effettivo (IVA sulla cifra d’affari e deduzione dell’imposta precedente).

Il metodo delle AF può essere applicato solo da determinati contribuenti come Confederazione, Cantoni, Comuni e istituzioni affini, nonché da associazioni e fondazioni.

Le AF applicabili dal contribuente sono determinate in base al tipo di prestazione che esegue. Il valore delle AF si fonda sulla tipica struttura dei costi di una prestazione corrispondente. Più alta è l’imposta precedente contenuta in merci, prestazioni di servizi, mezzi d’esercizio, beni d’investimento e costi generali, più bassa è l’AF. Pertanto, a lungo termine, l’imposta netta dovuta in generale non differisce, o differisce solo in misura contenuta, dall’imposta dovuta applicando il metodo di rendiconto effettivo.

I nuovi contribuenti che intendono applicare il metodo delle AF devono annunciarsi all’AFC per via elettronica tramite l’apposito portale. Le persone già assoggettate all’imposta che vogliono passare dal metodo effettivo a quello mediante aliquote forfetarie devono domandarlo pure per via elettronica tramite il portale. L’AFC può autorizzare una o più AF. I termini da rispettare sono indicati alla cifra 2. Di norma, il rendiconto con l’AFC avviene trimestralmente. Su richiesta l’AFC può autorizzare il rendiconto annuale, a condizione che i requisiti siano soddisfatti.

Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (art. 35 e 35a LIVA; art. 97, 98, 99, 107, 123, 127 e 166e cpv. 2 OIVA; abrogazione dell’art. 99a OIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).