8.2.2.4 Calcolo della quota di deduzione dell’imposta precedente per ogni singola società del gruppo nell’esercizio commerciale 2018

a.

Schema di calcolo
La quota di deduzione dell’imposta precedente per ogni singola società del gruppo può essere calcolata ai sensi di una determinazione approssimativa nel modo seguente:

1^a tappa:

Quota dell’imposta precedente in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi:

x %

•

Per le banche che applicano la regolamentazione forfettaria:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente in base alla regolamentazione forfettaria, tenuto conto del rapporto tra il risultato con terzi (modificato) e il risultato complessivo (modificato; risultato con terzi e interno).

•

Per le società del gruppo che non possono applicare la regolamentazione forfettaria:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente in base al rapporto delle transazioni con terzi imponibili rispetto alle transazioni con terzi complessive, tenendo comunque conto del rapporto tra le transazioni con terzi complessive e la cifra d’affari complessiva (transazioni con terzi e interne).

2^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base ai risultati interni/alle transazioni interne:

y %

Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente per la società del gruppo destinataria delle prestazioni (in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi [modificati]), tenendo comunque conto della quota dei risultati interni/delle transazioni interne (modificati), conseguiti con la società del gruppo destinataria delle prestazioni, rispetto al risultato complessivo/alla cifra d’affari complessiva (modificato) della società del gruppo che ha effettuato le prestazioni.

3^a tappa:

Determinazione della quota di deduzione complessiva dell’imposta precedente:

Somma della 1^a e 2^a tappa

z %

Il membro del gruppo ha diritto alla deduzione dell’imposta precedente nella misura della quota di deduzione secondo la 3^a tappa.

b.

Calcolo della quota di deduzione dell’imposta precedente della Delta SA nell’esercizio commerciale 2018

1^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente in base alla regolamentazione forfettaria
(11,08 %; →  cifra 8.2.2.2 lett. a), tenendo comunque conto del rapporto tra il risultato con terzi (modificato) e il risultato complessivo (modificato; 98,62 %; →  cifra 8.2.2.3 lett. a):

11,08 % di 98,62 %

10,93 %

2^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base ai risultati interni/alle transazioni interne:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente per la società del gruppo destinataria delle prestazioni (in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi [modificati]), tenendo comunque conto della quota dei risultati interni/delle transazioni interne (modificati), conseguiti con la società del gruppo destinataria delle prestazioni, rispetto al risultato complessivo/alla cifra d’affari complessiva (modificato) della società del gruppo che ha effettuato le prestazioni.

Risultati interni/transazioni interne conseguiti con la Gamma SA: 14,14 % (→ cifra 8.2.2.2 lett. b)
di 1,35 % (→  cifra 8.2.2.3 lett. a)

0,19 %

Risultati interni/transazioni interne conseguiti con la Informatuz SA: 100 % (→ cifra 8.2.1.5)
di 0,03 % (→  cifra 8.2.2.3 lett. a)

0,03 %

3^a tappa:

Determinazione della quota di deduzione complessiva dell’imposta precedente:

Somma della 1^a e 2^a tappa

11,15 %

c.

Calcolo della quota di deduzione dell’imposta precedente della Gamma SA nell’esercizio commerciale 2018

1^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente in base alla regolamentazione forfettaria
(14,14 %; →  cifra 8.2.2.2 lett. b), tenendo comunque conto del rapporto tra il risultato con terzi (modificato) e il risultato complessivo (modificato; 94,28 %; →  cifra 8.2.2.3 lett. b):

14,14 % di 94,28 %

13,33 %

2^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base ai risultati interni/alle transazioni interne:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente per la società del gruppo destinataria delle prestazioni (in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi [modificati]), tenendo comunque conto della quota dei risultati interni/delle transazioni interne (modificati), conseguiti con la società del gruppo destinataria delle prestazioni, rispetto al risultato complessivo/alla cifra d’affari complessiva (modificato) della società del gruppo che ha effettuato le prestazioni.

Risultati interni/transazioni interne conseguiti con la Delta SA: 11,08 % (→  cifra 8.2.2.2 lett. a)
di 5,72 % (→  cifra 8.2.2.3 lett. b)

0,63 %

3^a tappa:

Determinazione della quota di deduzionecomplessiva dell’imposta precedente:

Somma della 1^a e 2^a tappa

13,96 %

d.

Calcolo della quota di deduzione dell’imposta precedente della Informatuz SA nell’esercizio commerciale 2018

1^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base alle transazioni con terzi:
Quota di deduzione dell’imposta precedente in base al rapporto delle transazioni con terzi imponibili rispetto ai ricavi con terzi complessivi (100 %; →  cifra 8.2.1.5), tenendo comunque conto del rapporto delle transazioni con terzi complessive rispetto alla cifra d’affari complessiva (79,33 %; →  cifra 8.2.2.3 lett. c).

100 % di 79,33 %

79,33 %

2^a tappa:

Quota di deduzione dell’imposta precedente in base alle transazioni interne:
Determinazione della quota di deduzione dell’imposta precedente per la società del gruppo destinataria delle prestazioni (in base ai risultati con terzi/alle transazioni con terzi [modificati]), tenendo comunque conto della quota delle transazioni interne, conseguite con la società del gruppo destinataria delle prestazioni, rispetto alla cifra d’affari complessiva della società del gruppo che ha effettuato le prestazioni.

Transazioni interne conseguite con la Delta SA:
11,08 % (→  cifra 8.2.2.2 lett. a)
di 16,67 % (→  cifra 8.2.2.3 lett. c)

1,85 %

Transazioni interne conseguite con la Gamma SA:
14,14 % (→  cifra 8.2.2.2 lett. b)
di 4,00 % (→  cifra 8.2.2.3 lett. c)

0,57 %

3^a tappa:

Determinazione della quota di deduzione complessiva dell’imposta precedente:

Somma della 1^a e 2^a tappa

81,75 %

e.

Imposta precedente deducibile per il gruppo IVA "Delta" per l’esercizio commerciale 2018 (in migliaia di franchi)

•

Delta SA:

Imposta precedente interamente deducibile:

Vaso A:

30

Imposta precedente parzialmente deducibile:

Vaso C: 11,15 % di 1'250

139

•

Gamma SA:

Imposta precedente parzialmente deducibile:

Vaso C: 13,96 % di 450

63

•

Informatuz SA:

Imposta precedente parzialmente deducibile:

conti 1170 e 1171: 81,75 % di 1'100

899

Totale imposta precedente deducibile

1'131