1 Introduzione

Che cosa si intende per oggetto dell’imposta? Si tratta dell’oggetto dell’imposizione, ossia l’elemento di collegamento effettivo della nascita del debito fiscale. La domanda relativa all’oggetto dell’imposta è la seguente: che cosa è imponibile? Nel caso dell’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero, illustrata nella presente pubblicazione, sono oggetto dell’imposta tutte le prestazioni (forniture e prestazioni di servizi) erogate sul territorio svizzero dietro controprestazione (cosiddetto rapporto di prestazione; →  cifra 2), purché non siano escluse dall’imposta (art. 21 LIVA; →  cifra 6).

Una prestazione considerata come effettuata all’estero in base ai principi dell’IVA
(→  info IVA “Luogo della prestazione”) non soggiace all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero. Se tale prestazione è imponibile all’estero o meno, dipende dall’ordinamento tributario estero e pertanto non è sottoposta alla valutazione dell’AFC. Se in base ai principi dell’IVA sussiste una prestazione effettuata sul territorio svizzero e la stessa presenta una relazione con l’estero (ad es. fornitura di una prestazione a un destinatario con sede all’estero, trasporto o spedizione di beni verso l’estero), la prestazione è esente dall’imposta secondo i presupposti dell’articolo 23 LIVA (→  cifra 8).

Se un imprenditore (chi svolge un’attività indipendente, professionale o commerciale, diretta al conseguimento, mediante prestazioni, di entrate aventi carattere di stabilità; art. 10 cpv. 1^bis lett. a LIVA) riceve finanziamenti da privati o da enti pubblici senza fornire in cambio una prestazione, tale fattispecie non è imponibile. Questi finanziamenti sono consideraticome risorse finanziarieche, non essendo considerate controprestazioni, non soggiacciono all’imposta, ma in certi casi (ad es. se si tratta di sussidi) possono comportare una riduzione della deduzione dell’imposta precedente (art. 18 cpv. 2 e art. 33 cpv. 2 LIVA; →  cifra 3).