Oggetto dell'imposta

Info IVA 04 · Stato dal 1 gennaio 2021 · IVA · 147 numeri

L’AFC pubblica questa info come pubblicazione web, numero per numero, ognuno con il proprio stato. Qui ogni numero ha la sua pagina, nel testo dell’ufficio; l’originale figura accanto.

In vigore

AFC · Info IVA 04 · Italiano

Indice

Osservazioni preliminari
Spiegazioni introduttive riguardanti la presente info IVA
1 Introduzione
2 Rapporto di prestazione
2.1 Principio
2.2 Prestazione
2.3 Controprestazione
2.4 Territorio svizzero
2.5 Contribuente
2.6 Stretta correlazione tra prestazione e controprestazione
2.7 Casi speciali
2.7.1 Trasferimento a titolo di garanzia, costituzione in pegno e operazioni di sale and lease back
2.7.2 Operazioni relative ai crediti pecuniari e operazioni d’incasso
2.7.2.1 Introduzione
2.7.2.2 Operazioni con crediti pecuniari
2.7.2.3 Operazioni d’incasso
2.7.3 Prestazioni in relazione alla tecnologia blockchain e di registro distribuito
2.7.3.1 Principio
2.7.3.2 Emissione di criptocoin/criptotoken nell’ambito di una Initial Coin Offering (offerta di moneta iniziale)
2.7.3.3 Impiego di criptocoin/criptotoken
2.7.3.4 Trasferimento, negoziazione e conservazione di criptocoin/criptotoken
2.7.3.5 Validare e verificare le transazioni nella blockchain
2.7.4 Permute e prestazioni effettuate per il pagamento di un debito
2.7.5 Conferimenti in natura
2.7.6 Buoni
2.7.6.1 Aspetti generali
2.7.6.2 Buoni valore
2.7.6.3 Buoni prestazione
2.7.6.4 Esempi
2.7.7 Prestazioni tra società di un gruppo d’imprese
2.7.7.1 Determinazione del valore delle prestazioni in relazione alla direzione strategica di un gruppo d’imprese
2.7.7.2 Determinazione del valore delle prestazioni in relazione alle prestazioni di servizi di management o alle licenze
3 Non controprestazioni – delimitazione rispetto al rapporto di prestazione
3.1 Principio
3.2 Sussidi o casi speciali di sussidi
3.3 Doni
3.4 Conferimenti alle imprese come i mutui senza interessi, i contributi di risanamento e le rinunce ai crediti
3.5 Dividendi e altre quote di utili
3.6 Pagamenti compensativi dei costi
3.7 Importi versati per il deposito
3.8 Risarcimento dei danni, riparazione morale e simili (art. 18 cpv. 2 lett. i LIVA)
3.8.1 Principio
3.8.2 Casi speciali
3.8.2.1 Pena di recesso (art. 158 cpv. 3 CO), concessione del diritto di recesso
3.8.2.2 Pena convenzionale
3.8.2.3 Spese di esecuzione e fallimento, spese ripetibili, spese di diffida e interessi di mora
3.8.2.4 Indennizzi erogati in base a contratti di assicurazione
3.9 Attività svolte a titolo dipendente
3.10 Rimborsi, contributi e aiuti finanziari ricevuti per la fornitura di beni che vengono direttamente trasportati o inviati verso l'estero
3.11 Emolumenti, contributi o altri pagamenti ricevuti per attività sovrane
3.12 Trasmissione di non controprestazioni
3.13 Tasse e imposte d’incentivazione
4 Pluralità di prestazioni (art. 19 LIVA)
4.1 Principio del trattamento singolo di prestazioni indipendenti
4.2 Prestazioni collegate o combinate indipendenti le une dalle altre
4.2.1 Insiemi e combinazioni di prestazioni
4.2.1.1 Informazioni generali sull’applicazione della regola del 70/30 %
4.2.1.2 Determinazione del luogo della prestazione nel caso di combinazioni di prestazioni
4.2.1.3 Determinazione dell’aliquota d’imposta nel caso di prestazioni indipendenti le une dalle altre, eseguite esclusivamente sul territorio svizzero
4.2.1.4 Determinazione del luogo della prestazione nel caso di prestazioni indipendenti le une dalle altre, eseguite sia sul territorio svizzero sia all’estero
4.2.1.5 Effetti della regola del 70/30 % sull’assoggettamento all’imposta
4.2.1.5.1 Imprese con sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul territorio svizzero
4.2.1.5.2 Imprese senza sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul territorio svizzero
4.2.1.6 Effetti della regola del 70/30 % sulla procedura di rimborso
4.2.2 Prestazione complessiva
4.2.3 Prestazioni principali e accessorie
4.2.4 Arnesi speciali
5 Attribuzione delle prestazioni
5.1 Principio
5.2 Rappresentanza diretta (art. 20 cpv. 2 LIVA)
5.2.1 Principio
5.2.2 Aste
5.3 Rappresentanza indiretta
6 Prestazioni escluse dall’imposta (art. 21 LIVA)
6.1 Principio
6.2 Trasporto di lettere
6.3 Cure ospedaliere e cure mediche in ospedali
6.4 Cure mediche di persone appartenenti alle professioni mediche e sanitarie
6.5 Prestazioni di cura
6.6 Fornitura di organi e sangue umani
6.7 Prestazioni di servizi da parte di associazioni i cui membri esercitano professioni mediche e sanitarie
6.8 Trasporto di persone malate, ferite o disabili
6.9 Prestazioni eseguite da istituzioni e organizzazioni attive nell’ambito sociale e della cura
6.10 Assistenza all’infanzia e alla gioventù
6.11 Promovimento della cultura e della formazione dei giovani
6.12 Educazione e formazione
6.13 Messa a disposizione di personale da parte di istituzioni senza scopo lucrativo
6.14 Prestazioni di istituzioni senza scopo lucrativo contro pagamento di contributi stabiliti in conformità degli statuti (contributi dei membri attivi)
6.14.1 Condizioni per un’esclusione dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 13 LIVA
6.14.2 Trattamento come controprestazione ottenuta in cambio di una prestazione
6.14.3 Conseguenze fiscali dell’esclusione dall’imposta
6.14.4 Conseguenze fiscali in caso di una non controprestazione
6.14.5 Esempi
6.15 Prestazioni di servizi culturali
6.16 Manifestazioni sportive
6.17 Prestazioni di servizi culturali e forniture di opere d’arte da parte degli autori
6.18 Manifestazioni per scopi di pubblica utilità
6.19 Prestazioni di assicurazione, di riassicurazione e delle assicurazioni sociali
6.20 Mercato monetario e dei capitali
6.21 Prestazioni in ambito fondiario
6.21.1 Diritti reali su fondi e prestazioni effettuate da comunioni di comproprietari di proprietà per piani
6.21.2 Locazione e affitto di fondi
6.22 Fornitura di francobolli e di altri valori di bollo ufficiali
6.23 Operazioni concernenti giochi in denaro
6.24 Fornitura di beni mobili usati
6.25 Cooperazione in materia di formazione e ricerca
6.26 Produzione naturale
6.27 Prestazioni volte a promuovere l’immagine, doni e prestazioni pubblicitarie
6.27.1 Introduzione
6.27.2 Doni
6.27.3 Prestazioni volte a promuovere l'immagine
6.27.4 Prestazioni pubblicitarie
6.27.5 Pluralità di prestazioni
6.28 Prestazioni escluse dall’imposta ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numeri 28 e 28bis LIVA
6.29 Funzioni d’arbitrato
6.30 Prestazioni di viaggio rivendute da agenzie di viaggio
7 Opzione (art. 22 LIVA)
7.1 Principi
7.2 Condizioni e caratteristiche dell’opzione
7.3 Aliquote d’imposta
7.4 Sgravio fiscale successivo e consumo proprio
8 Prestazioni esenti dall’imposta
8.1 Principio
8.2 Esportazione di beni all’estero
8.2.1 Principio
8.2.2 Particolarità
8.2.2.1 Aeromobili
8.2.2.2 Macchinari e apparecchiature
8.2.2.3 Veicoli a motore
8.2.2.4 Trasferimento di beni verso l’estero, da sé o tramite terzi, non in relazione con una fornitura
8.3 Fornitura di beni rimasti sotto vigilanza doganale
8.4 Prestazioni di trasporto
8.5 Esenzione dall’imposta per forniture di beni privati sul territorio svizzero in vista dell’esportazione nel traffico turistico
8.6 Prestazioni di servizi d’intermediazione
8.7 Prestazioni di servizi effettuate da agenzie di viaggio e organizzatori di manifestazioni
8.8 Trasporto transfrontaliero di persone
8.8.1 Trasporto aereo
8.8.2 Trasporto ferroviario
8.8.3 Trasporto in autobus
8.9 Prestazioni a rappresentanze diplomatiche e organizzazioni internazionali
8.10 Monete d’oro e oro fino
8.10.1 Prestazioni esenti dall’imposta
8.10.2 Prestazioni imponibili
8.10.3 Conto metalli preziosi
8.10.4 Conto industria
8.10.5 Dichiarazione relativa alle forniture di monete d’oro e oro fino nel rendiconto IVA
Competenze