16 Aliquote saldo per settore e attività: suddivisione per aliquote saldo
Info IVA 12 · Aliquote saldo
In vigore · Stato dal 1 gennaio 2025
AFC · Info IVA 12 · n. 16 · Italiano
Le AS sono dei moltiplicatori. La cifra d’affari, IVA inclusa, va moltiplicata con l’AS autorizzata (→ cifra 1.2).
[Illustrazione: nell’originale] | Chi esercita un’attività nel settore della fabbricazione o lavorazione di beni mobili o immobili, deve tener conto delle osservazioni seguenti. |
Le AS valide per i settori e le attività della fabbricazione sono applicabili solo se nel prezzo della prestazione è incluso anche il valore del materiale. È, ad esempio, considerato materiale:
per un posatore di pavimenti: il tappeto, il parquet, il laminato, il sughero, gli zoccoli;
per un piastrellista: le lastre di pietra e le piastrelle in ceramica;
per un falegname: le porte, le finestre, gli armadi a muro o parte di essi, le travi, il tavolato, lastre di vetro;
per le officine meccaniche: i pezzi da elaborare di metallo, di plastica.
Per i lavori a cottimo, i lavori di posa e di montaggio e le mere lavorazioni di beni sono applicate le AS corrispondenti. Ciò vale anche quando il lavoratore a cottimo, il posatore, e la squadra di montaggio comprano in proprio nome il materiale ausiliario o il piccolo materiale di consumo. Sono, ad esempio, considerati materiale ausiliario o piccolo materiale di consumo:
per un posatore di pavimenti: la colla, il mastice, l’impregnante, l’olio, i tasselli e le viti;
per un piastrellista: la colla, il mastice, il mastice in silicone;
per un falegname: le viti, i chiodi e i tasselli, la colla, la schiuma di montaggio;
nelle officine meccaniche: il filo per la saldatura, l’olio di raffreddamento del macchinario.
Esempio
La falegnameria Rava SA conteggia con l’AS del 3,7 %. Di regola, acquista in proprio nome il materiale (finestre, porte, armadi a muro, ecc.) necessario per eseguire le sue prestazioni. Talvolta, il materiale è tuttavia messo a disposizione dal committente. Con questo tipo di prestazioni è regolarmente superato il 10 % della cifra d’affari complessiva proveniente da prestazioni imponibili; la Falegnameria SA deve perciò richiedere l’AS del 6,8 % per tali prestazioni (parola chiave: «Lavori a cottimo nel settore edilizio»). Non ha alcuna importanza se la Falegnameria SA per queste prestazioni acquista in proprio nome il materiale ausiliario come, ad esempio, viti e colla o se pure questo materiale viene messo a disposizione dal committente.
[Illustrazione: nell’originale] | Le AS valide per i settori e le attività del commercio si applicano solo nel caso di beni nuovi. Il canale di vendita non è rilevante e nemmeno il fatto che il cliente sia o meno un rivenditore. |
[Illustrazione: nell’originale] | Per quanto riguarda il commercio di beni usati si applicano le AS appositamente previste. |
Complemento concernente l’attività «prestazioni di terzi acquistate con IVA e rifatturate separatamente senza supplemento»
Le condizioni esplicitate in quest’attività sono considerate adempiute anche se
le prestazioni vengono rifatturate a più di una persona;
il cliente salda la fattura tramite pagamenti parziali;
una parte delle prestazioni di terzi acquistate non viene rifatturata ma è ad esempio destinata a uso proprio, purché le prestazioni rifatturate di terzi siano rifatturate al prezzo d’acquisto;
eventuali ribassi, partecipazioni alla cifra d’affari e ristorni differiti sulla cifra d’affari ottenuti in occasione dell’acquisto vadano integralmente a beneficio del cliente;
Il contribuente non fa beneficiare i clienti delle deduzioni di sconto pari a un massimo del 2 % ottenute in occasione dell’acquisto;
le prestazioni proprie rientrano tra le prestazioni fatturate, purché le prestazioni di terzi e quelle proprie siano fatturate separatamente. Le prestazioni proprie devono essere conteggiate all’AS corrispondente.
Esempio 1
Al fine di ridurre le spese, gli studi legali A, B e C acquistano congiuntamente i loro apparecchi tramite l’impresa Acquisti SA. Dato che sull’acquisto viene dedotto unicamente uno sconto pari al 2 %, è consentito applicare l’AS dello 0,1 %. Tutti gli importi sono intesi IVA inclusa.
Acquisto di 10 PC | CHF | 10 000 | Vendita di 4 PC allo studio legale A | CHF | 4 000 |
./. sconto del 2 % | CHF | - 200 | Vendita di 3 PC allo studio legale B | CHF | 3 000 |
Vendita di 3 PC allo studio legale C | CHF | 3 000 | |||
Prezzo d’acquisto totale netto | CHF | 9 800 | Totale ricavi | CHF | 10 000 |
Esempio 2
Identica situazione iniziale dell’esempio 1, ma l’impresa Acquisti SA riceve dal suo fornitore un ristorno differito sulla cifra d’affari alla fine dell’anno. Tutti gli importi sono intesi IVA inclusa.
Acquisto di 10 PC | CHF | 10 000 | Vendita di 4 PC allo studio legale A | CHF | 4 000 |
./. sconto del 2 % | CHF | - 200 | Vendita di 3 PC allo studio legale B | CHF | 3 000 |
Acquisto dopo la deduzione dello sconto | CHF | 9 800 | Vendita di 3 PC allo studio legale C | CHF | 3 000 |
Ristorno differito | CHF | - 300 | |||
Prezzo d’acquisto totale netto | CHF | 9 500 | Totale ricavi | CHF | 10 000 |
Poiché l’impresa Acquisti SA non fa beneficiare gli studi legali A–C del ristorno differito, le condizioni per una rifatturazione senza supplemento non sono più adempiute e i ricavi pari a 10 000 franchi sono da imporre all’AS dell’1,3 % (attività «Hardware, software: commercio»).
Esempio 3
In occasione della rifatturazione, l’impresa Acquisti SA aumenta il prezzo d’acquisto dell’importo dell’IVA che essa deve versare all’AFC. Tutti gli importi sono intesi IVA inclusa.
Acquisto 5 PC | CHF | 5 000 | Vendita di 5 PC allo studio legale A | CHF | 5 005 |
Le condizioni per una rifatturazione senza supplemento non sono più adempiute e l’AS dello 0,1 % non può essere applicata.
Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (abrogazione dell’art. 89 OIVA; allegato all’ordinanza dell’AFC concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività; RS 641.202.62), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).
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