Parte A Il metodo delle aliquote saldo (metodo AS) in breve

Le aliquote saldo (AS) sono aliquote settoriali che semplificano notevolmente il rendiconto con l’AFC in quanto includono le imposte precedenti, che quindi non devono essere determinate. Applicando questo metodo, l’imposta dovuta viene calcolata moltiplicando la cifra d’affari (IVA inclusa) per la corrispondente AS autorizzata dall’AFC. Inoltre, l’imposta sull’acquisto in caso di acquisto di prestazioni ai sensi degli articoli 45–49 LIVA va corrisposta all’aliquota legale. Dato che si tratta di un metodo di rendiconto semplificato, a seguito di condizioni particolari l’imposta dovuta può risultare maggiore o minore rispetto a quella che sarebbe dovuta in caso di applicazione del metodo di rendiconto effettivo (IVA sulla cifra d’affari e deduzione dell’imposta precedente).

Il metodo delle AS può essere applicato solo da contribuenti che realizzano una cifra d’affari annua massima di 5,024 milioni di franchi, proveniente da prestazioni imponibili e da prestazioni esenti dall’imposta, e che nel medesimo periodo devono pagare imposte non superiori a 108 000 franchi, calcolate in base alle aliquote saldo determinanti nei loro confronti.

Le AS applicabili dal contribuente vengono determinate in base al tipo di prestazione che esegue. Il valore delle AS si fonda sulla tipica struttura dei costi di una prestazione corrispondente. Più elevata è l’imposta precedente contenuta in merci, prestazioni di servizi, mezzi d’esercizio e beni d’investimento e costi generali, più bassa è l’AS. Pertanto, generalmente a lungo termine, l’imposta netta dovuta non differisce, o differisce solo in misura contenuta, dall’imposta dovuta applicando il metodo di rendiconto effettivo.

I nuovi contribuenti che intendono applicare il metodo delle AS devono annunciarsi all’AFC per via elettronica tramite l’apposito portale. Le imprese già contribuenti che desiderano passare dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo devono domandarlo pure per via elettronica tramite il portale. L’AFC autorizza una o più AS. Il numero di possibili AS non è quindi limitato. Per ogni attività dalla quale deriva oltre il 10 % della cifra d’affari complessiva imponibile dall’imposta (incluse le prestazioni esenti dall’imposta il cui luogo si trova in territorio svizzero → cifra 1.3.1) viene autorizzata la relativa AS. Di regola, il rendiconto con l’AFC avviene semestralmente. Su richiesta l’AFC può autorizzare il rendiconto annuale, a condizione che i requisiti siano soddisfatti.

Nelle fatture ai clienti, il contribuente deve indicare l’imposta all’aliquota legale.

Per disposizioni dettagliate concernenti il metodo delle AS, si rimanda alle spiegazioni indicate nei capitoli seguenti.

Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (art. 35 LIVA, art. 79, 81, 83, 84, 86 e 88 OIVA; abrogazioni degli art. 85, 87, 89 e 93 OIVA e nell’art. 90 OIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).