8 Aliquote forfetarie suddivise per attività
Info IVA 13 · Aliquote forfetarie
In vigore · Stato dal 3 gennaio 2025
AFC · Info IVA 13 · n. 8 · Italiano
Di seguito sono elencate le attività, con le relative AF, per le quali trova più frequentemente applicazione il metodo delle AF.
Le attività non indicate nell’elenco in basso vanno conteggiate alle aliquote valevoli per il metodo delle aliquote saldo.
[Illustrazione: nell’originale] | Ordinanza dell’AFC del 5 settembre 2024 concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività (RS 641.202.62) nonché cifre 16.1–16.10 dell’info IVA Aliquote saldo. |
I contribuenti le cui attività non sono elencate nella presente cifra e neppure nelle cifre 16.1–16.10 dell’info IVA Aliquote saldo e che vogliono conteggiare l’imposta con il metodo delle AF, possono mettersi in contatto con l’AFC.
Complemento concernente l’attività «prestazioni di terzi acquistate con IVA e rifatturate separatamente senza supplemento»
Le condizioni esplicitate in quest’attività sono considerate adempiute anche se
le prestazioni vengono rifatturate a più di una persona;
il cliente salda la fattura tramite pagamenti parziali;
una parte delle prestazioni di terzi acquistate non viene rifatturata ma è ad esempio destinata a uso proprio, purché le prestazioni rifatturate di terzi siano rifatturate al prezzo d’acquisto;
eventuali ribassi, partecipazioni alla cifra d’affari e ristorni differiti sulla cifra d’affari ottenuti in occasione dell’acquisto vadano integralmente a beneficio del cliente;
Il contribuente non fa beneficiare i clienti delle deduzioni di sconto pari a un massimo del 2 % ottenute in occasione dell’acquisto;
le prestazioni proprie rientrano tra le prestazioni fatturate, purché le prestazioni di terzi e quelle proprie siano fatturate separatamente. Le prestazioni proprie devono essere conteggiate all’AF corrispondente.
Esempio 1
Al fine di ridurre le spese, gli ospedali A, B e C acquistano congiuntamente i loro apparecchi tramite l’impresa Acquisti SA. Dato che sull’acquisto viene dedotto unicamente uno sconto pari al 2 %, l’AF dello 0,1 % può essere applicata. Tutti gli importi s’intendono IVA inclusa.
Acquisto 5 apparecchi | CHF | 1 000 000 | Vendita 2 apparecchi a A | CHF | 400 000 |
./. sconto del 2 % | CHF | - 20 000 | Vendita 1 apparecchio a B | CHF | 200 000 |
Vendita 2 apparecchi a C | CHF | 400 000 | |||
Prezzo d’acquisto totale netto | CHF | 980 000 | Totale ricavi | CHF | 1 000 000 |
Esempio 2
Identica situazione iniziale dell’esempio 1, ma l’impresa Acquisti SA riceve dal suo fornitore un ristorno differito sulla cifra d’affari alla fine dell’anno. Tutti gli importi sono intesi IVA inclusa.
Acquisto 5 apparecchi | CHF | 1 000 000 | Vendita 2 apparecchi a A | CHF | 400 000 |
./. sconto del 2 % | CHF | - 20 000 | Vendita 1 apparecchio a B | CHF | 200 000 |
Acquisto dopo la deduzione dello sconto | CHF | 980 000 | Vendita 2 apparecchi a C | CHF | 400 000 |
Ristorno differito | CHF | - 30 000 | |||
Prezzo d’acquisto totale netto | CHF | 950 000 | Totale ricavi | CHF | 1 000 000 |
Poiché l’impresa Acquisti SA non fa beneficiare gli ospedali A, B e C del ristorno differito, le condizioni per una rifatturazione senza supplemento non sono adempiute e i ricavi pari a un milione di franchi sono da imporre all’AF del 2,1 % (attività «Commercio di beni imponibili all’aliquota normale: nella misura in cui non menzionato altrove»).
Esempio 3
In occasione della rifatturazione, l’impresa Acquisti SA aumenta il prezzo d’acquisto dell’importo dell’IVA che essa deve versare all’AFC. Tutti gli importi sono intesi IVA inclusa.
Acquisto di apparecchi | CHF | 500 000 | Vendita di apparecchi a A | CHF | 500 500 |
Le condizioni per una rifatturazione senza supplemento non sono più adempiute e l’AF dello 0,1 % non può essere applicata.
AF | Attività |
2,1 % | Acque di scarico: eliminazione, smaltimento |
6,2 % | Aiuto a domicilio: accompagnamento, assistenza di persone e animali |
0,6 % | Alberi di Natale: commercio e vendita di alberi del proprio bosco |
5,3 % | Animali: vendite da parte di zoo e giardini zoologici, imponibili all’aliquota normale |
5,3 % | Antenne: locazione del luogo di ubicazione |
3,7 % | Apparecchi automatici: tasse d’uso, nella misura in cui non menzionati altrove |
0,1 % | Approvvigionamento idrico |
5,3 % | Aree di stazionamento: indennità agli organizzatori |
6,2 % | Autenticazioni |
4,5 % | Aziende forestali: tutti i lavori forestali, anche meri lavori a cottimo |
3,0 % | Aziende forestali: vendite di legname del proprio bosco, nella misura in cui imponibile all’aliquota normale (tondelli di legno, trucioli per scopi di riscaldamento) |
0,6 % | Aziende forestali: vendite di trucioli del proprio bosco, nella misura in cui imponibili all’aliquota ridotta (materiali vegetali di copertura, strami) |
6,2 % | Banche dati: vendita di dati e informazioni di ogni genere |
2,1 % | Bazar: vendite di beni acquistati, se acquisto con trasferimento esplicito dell’IVA |
6,8 % | Bazar: vendite di beni acquistati, se acquisto senza trasferimento esplicito dell’IVA o ricevuti a titolo gratuito |
4.5 % | Bazar: vendite di beni fabbricati in proprio |
6,8 % | Beni trovati: ricavi di vendite all’asta |
6,8 % | Beni imponibili all’aliquota normale e che il contribuente ha raccolto, trovato od ottenuto gratuitamente, nella misura in cui non menzionato altrove: fornitura |
1,3 % | Bazar: Beni imponibili all’aliquota ridotta, se acquisto senza trasferimento esplicito dell’IVA o ricevuti a titolo gratuito |
3,7 % | Biblioteca: prestazioni imponibili all’aliquota normale quali il prestito di DVD, CD e videocassette |
0,6 % | Biblioteca: prestito di libri |
5,3 % | Caffetterie: prestazioni imponibili all’aliquota normale |
0,6 % | Caffetterie: prestazioni imponibili all’aliquota ridotta |
6,2 % | Carte giornaliere dei Comuni per i trasporti pubblici: provvigioni |
3,7 % | Carte per piste di sci di fondo: diritto di utilizzazione |
5,3 % | Cassette di sicurezza: locazione |
6,8 % | Cave di ghiaia: diritto d’estrazione, se non vi sono iscrizioni a registro fondiario |
3,0 % | Compostaggio: entrate dalla raccolta di scarti vegetali |
6,2 % | Centrali di allarme: tutti i ricavi, incluse le indennità per falso allarme |
6,2 % | Certificazioni |
0,1 % | Compostaggio: vendita di compost prodotto in proprio |
6,8% | Controllo dei cantieri (controllo inerente all’osservanza del CCL) |
3,7 % | Crematori |
5,3 % | Diritto di transito |
5,3 % | Diritto d’utilizzazione, nella misura in cui non menzionato altrove |
5,3 % | Distributori automatici: locazione del luogo di ubicazione |
0,6 % | Distributori automatici: ricavi derivanti dalla vendita di beni imponibili all’aliquota ridotta |
3,7 % | Entrate a esposizioni, fiere |
4,5 % | Ergoterapia: vendita di prodotti di produzione propria |
2,1 % | Escursioni con veicoli propri, incl. vitto |
0,6 % | Escursioni senza veicoli propri |
0,1 % | Foglio ufficiale: abbonamento e vendita di singoli esemplari |
4,5 % | Foglio ufficiale: inserzioni e pubblicazioni |
0,6% | Forniture di pasti |
4,5 % | Fotocopie: senza servisol |
0,6 % | Fotocopie: servisol |
6,2 % | Garanzia della qualità |
5,3 % | Guardaroba |
4,5 % | Imprese di trasporto pubblico e turistico |
5,3 % | Internati e collegi: quota del vitto |
5,3 %% | Internet: utilizzazione delle connessioni Internet wireless con il proprio dispositivo |
5,3 % | Internet: utilizzo di computer e internet |
3,7 % | Lavatrici: tasse d’uso |
6,2 % | Lavori di economia domestica |
5,3 % | Lavori di spedizione in istituti, laboratori protetti ecc. |
5,3 % | Lavori d’imballaggio in istituti, laboratori protetti ecc. |
5.3 % | Manutenzione tombe |
3,7 % | Materiale sanitario: locazione di deambulatori e stampelle, sedie a rotelle, dispositivi ausiliari per bagno ecc. |
0,1 % | Materiali didattici: vendite (soltanto per chi applica il metodo AF) |
0,6 % | Medicinali: commercio |
5,3 % | Mense: prestazioni imponibili all’aliquota normale |
0,6 % | Mense: prestazioni imponibili all’aliquota ridotta |
4,5 % | Officine |
6,2 % | Polizia: traffico accompagnato, lavori di segnalazione, impiego durante manifestazioni ecc. |
0,1 % | Prestazioni di terzi, acquistate con trasferimento esplicito dell’IVA e rifatturate separatamente e senza supplemento |
6,8 % | Raccolta della carta da parte di scuole, associazioni ecc. |
5,3 % | Ricavi pubblicitari, nella misura in cui non menzionati altrove |
3,0 % | Rifiuti: eliminazione, smaltimento |
6,8 % | Risorse naturali: diritto d’estrazione |
5,3 % | Salme: composizione e messa in bara |
0,1 % | Scuole: vendita di materiale didattico, libri |
6,2 % | Servizio di picchetto (ad es. della polizia o dei pompieri in occasione di manifestazioni) |
6,2 % | Settori forestali: prestazioni compensate con contributi ai settori |
4,5 % | Sgombero appartamenti, incl. eliminazione |
5,3 % | Sponsorizzazione, ricavi da – |
0,1 % | Stampati: fornitura da parte degli uffici centrali degli stampati e del materiale delle collettività pubbliche |
5,3 % | Sterilizzazioni di strumenti |
5,3 % | Strutture igieniche: tasse d’uso |
5,3 % | Superfici per affissioni: diritto di godimento |
3,0 % | Tasse di discarica |
0,6 % | Telefoni pubblici: entrate |
4,5 % | Trasporto scolastico |
2,1 % | Trucioli imponibili all’aliquota normale commercio (ad es. trucioli per scopi di riscaldamento) |
0,6 % | Trucioli imponibili all’aliquota ridotta (ad es. materiali vegetali di copertura, strame) |
5,3 % | Vetrine, bacheche: locazione |
6,8 % | Visite guidate in musei, città ecc. |
Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (allegato all’ordinanza dell’AFC concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).