2.4.4 Operazioni di compensazione e permute

Info IVA 16 · Contabilità e fatturazione

In vigore · Stato dal 5 gennaio 2024

AFC · Info IVA 16 · n. 2.4.4 · Italiano

In questi casi entrambi i contraenti sono sia prestatori sia destinatari della prestazione. Se sono entrambi contribuenti IVA, ognuno deve imporre la propria prestazione.

Al fine di un trattamento fiscale corretto, la soluzione migliore consiste nell’emissione di documenti contabili separati per la prestazione e per la controprestazione (ad es. fatturazione reciproca).

Esempio a)
Entrambi i contraenti sono contribuenti (anno 2024)

GINFIT Commercio SA Attrezzi fitness Via Cantonale 1 6850 Mendrisio CHE-123.456.789 IVA
			Fattura Mendrisio, 22 aprile 2024 Desto SA Centro salute Via Balestra 14 6760 Faido CHE-123.456.788 IVA
Nostra fornitura del 4 marzo 2024, a mezzo camion:
10 tapis roulants					8000
+ IVA 8,1 %				CHF	648	¹⁾

				CHF	8648
Ripresa
4 home trainer usati	CHF	2000
+ IVA 8,1 %	CHF	162	²⁾	CHF	2162

Conguaglio				CHF	6486

¹⁾	IVA dovuta da GINFIT Commercio SA, diritto alla deduzione dell’imposta precedente da parte di Desto SA.
²⁾	IVA dovuta da Desto SA, diritto alla deduzione dell’imposta precedente da parte di GINFIT Commercio SA.

Esempio b)
Entrambi i contraenti sono contribuenti (anno 2024)

Moda SA Moda uomo e donna Viale Stazione 3 6928 Manno CHE-123.456.780 IVA
	Nota di credito Manno, 9 aprile 2024 Signor Romano Berta Lavanderia chimica 6934 Bioggio CHE-123.456.770 IVA
Deposito di Manno:
Conteggio della provvigione dal 1° marzo al 31 marzo 2024
Nel mese di marzo del 2024 abbiamo realizzato la seguente cifra d’affari in vostro nome e per vostro conto:
Cifra d’affari lorda lavanderia chimica		CHF	10 000	¹⁾
(incl. IVA 8,1 %)

Dedotta: provvigione del 25 %
(incl. IVA 8,1 %)		CHF	2 500	²⁾

A vostro favore		CHF	7 500

¹⁾	Cifra d’affari imponibile per Romano Berta.
²⁾	Cifra d’affari imponibile per Moda SA con diritto alla deduzione dell’imposta precedente da parte di Romano Berta.

Esempio c)
Soltanto l’emittente della fattura è contribuente (anno 2024)

TELEVISIONE SA Via Basilea 6 6850 Mendrisio CHE-123.456.785 IVA
	Fattura Mendrisio, 4 febbraio 2024 Signor Alessio Vitali Impiegato di commercio Via Vallone 4 6710 Biasca
Nostra fornitura del 22 gennaio 2024:
1 televisore Tom incl. IVA 8,1 %		CHF	3225	¹⁾

Ripresa dell’apparecchio usato		CHF	325	²⁾

Conguaglio		CHF	2900

¹⁾	Cifra d’affari imponibile per Televisione SA.
²⁾	Per questo importo non può figurare alcun riferimento all’IVA.

[Illustrazione: nell’originale]

L’info IVA Base di calcolo e aliquote d'imposta contiene ulteriori informazioni in merito.