2.4.4 Verrechnungsgeschäfte und Tauschverhältnisse

MWST-Info 16 · Buchführung und Rechnungsstellung

Geltend · Stand ab 5. Januar 2024

ESTV · MWST-Info 16 · Ziff. 2.4.4 · Deutsch

Bei solchen Geschäftsfällen sind beide Vertragspartner sowohl Leistungserbringer als auch Leistungsempfänger. Wenn beide steuerpflichtig sind, hat jeder seine Leistung zu versteuern.

Die korrekte steuerliche Behandlung lässt sich am besten erzielen, wenn für Leistung und Entgelt separate Belege erstellt werden (z. B. gegenseitige Fakturierung).

Beispiel a)
Beide Vertragspartner sind steuerpflichtig (Jahr 2024)

GYM Handels AG Fitnessgeräte Quellenstrasse 1 8820 Wädenswil CHE-123.456.789 MWST
			Rechnung Wädenswil, 22. April 2024 Wach AG Health Center Landstrasse 14 6000 Luzern CHE-123.456.788 MWST
Wir lieferten Ihnen per Camion am 4. März 2024:
10 Laufbänder					8'000
+ 8,1 % MWST				CHF	648	¹⁾

				CHF	8'648
Eintausch
4 gebrauchte Hometrainer	CHF	2'000
+ 8,1 % MWST	CHF	162	²⁾	CHF	2'162

Aufpreis				CHF	6'486

¹⁾	Von der GYM Handels AG zu entrichten, Anspruch auf Vorsteuerabzug bei der Wach AG.
²⁾	Von der Wach AG zu entrichten, Anspruch auf Vorsteuerabzug bei der GYM Handels AG.

Beispiel b)
Beide Vertragspartner sind steuerpflichtig (Jahr 2024)

Mode AG Damen- und Herrenmode Bahnhofplatz 3 5600 Lenzburg CHE-123.456.780 MWST
	Gutschrift Lenzburg, 9. April 2024 Herr Roman Berger Chemische Reinigung 5200 Brugg CHE-123.456.770 MWST
Ablagestelle Lenzburg:
Provisionsabrechnung vom 1. März bis 31. März 2024
Im Monat März 2024 haben wir folgenden Umsatz in Ihrem Namen und für Ihre Rechnung getätigt:
Bruttoumsatz chemische Reinigung		CHF	10'000	¹⁾
(inkl. 8,1 % MWST)

abzüglich 25 % Provision
(inkl. 8,1 % MWST)		CHF	2'500	²⁾

Ihr Guthaben		CHF	7'500

¹⁾	Von Roman Berger zu versteuernder Umsatz.
²⁾	Von der Mode AG zu versteuernder Umsatz mit Anspruch auf Vorsteuerabzug bei Roman Berger.

Beispiel c)
Nur der Aussteller der Rechnung ist steuerpflichtig (Jahr 2024)

TELEVISION AG Bielstrasse 6 4500 Solothurn CHE-123.456.785 MWST
	Rechnung Solothurn, 4. Februar 2024 Herr Werner Christen Kfm. Angestellter Rosengasse 4 4500 Solothurn
Wir lieferten Ihnen am 22. Januar 2024:
1 Fernsehapparat Tom inkl. 8,1 % MWST		CHF	3'225	¹⁾

abzüglich Eintausch alter Apparat		CHF	325	²⁾

Aufpreis		CHF	2'900

¹⁾	Von der Television AG zu versteuernder Umsatz.
²⁾	Auf diesem Betrag darf kein Hinweis auf die MWST angebracht werden.

[Abbildung: im Original]

Weitere Informationen zu diesem Thema können der MWST-Info Steuerbemessung und Steuersätze entnommen werden.