2.4.5 Fatture in valuta estera
Info IVA 16 · Contabilità e fatturazione
In vigore · Stato dal 5 gennaio 2024
AFC · Info IVA 16 · n. 2.4.5 · Italiano
In quali casi una fattura è considerata emessa in valuta svizzera o in valuta estera?
Il criterio per determinare l’applicabilità delle regole IVA ai giustificativi in valuta svizzera o in valuta estera è in linea di principio il contenuto del giustificativo stesso (fattura, ricevuta di cassa, scontrino di casse registratrici e di sistemi informatici).
a) Sono considerati giustificativi in valuta svizzera
i giustificativi nei quali le singole prestazioni sono indicate in franchi svizzeri. Il totale della fattura è riportato in franchi svizzeri e, a titolo integrativo, anche in valuta estera;
i giustificativi nei quali le singole prestazioni sono indicate sia in franchi svizzeri sia in valuta estera (sistema a due colonne).
b) Sono considerati giustificativi in valuta estera
i giustificativi nei quali le singole prestazioni sono indicate in valuta estera. Il totale della fattura è riportato in valuta estera e, a titolo complementare, può essere indicato anche in franchi svizzeri.
[Illustrazione: nell’originale] | In caso di prestazioni eseguite in cambio di una controprestazione in criptocoin/criptotoken (→ info IVA Oggetto dell’imposta), le singole prestazioni e il totale della fattura devono essere indicati in una valuta legale (svizzera o estera). |
[Illustrazione: nell’originale] | Soltanto la cessione di coin/token di pagamento per la prestazione eseguita costituisce una controprestazione (e non una prestazione supplementare). Se invece le prestazioni sono remunerate con coin/token di investimento o di utilizzo, in linea di principio si ha una permuta, nell’ambito della quale il valore di mercato di ogni prestazione rappresenta la controprestazione per l’altra prestazione (art. 24 cpv. 3 LIVA). Alla cifra 2.4.4 sono riportati alcuni esempi relativi alla compilazione della fattura per le operazioni di compensazione. |
[Illustrazione: nell’originale] | Ulteriori informazioni sulle controprestazioni in criptocoin/criptotoken, sulla loro conversione e dichiarazione figurano nell’info IVA Base di calcolo e aliquote d’imposta. |
Esempio a)
Si considera giustificativo emesso in moneta svizzera (anno 2024)
Fattura d’albergo (in CHF e EUR nel sistema a due colonne)
Hotel Benvenuti SA | |||||||
Fattura | |||||||
Lugano, 22 giugno 2024 | |||||||
Fattura n. 328407 | |||||||
N. Camera | Arrivo | Partenza | Persone | ||||
380 | 21 giugno 2024 | 22 giugno 2024 | 1 | ||||
Data | Numero | Prestazione | Codice | CHF | EUR | ||
21.6.24 | 1 | Camera e colazione | 1 | 390.00 | 372.90 | ||
21.6.24 | 1 | Telefono | 2 | 11.20 | 10.70 | ||
21.6.24 | 1 | Tassa di soggiorno | 3 | 8.00 | 7.65 | ||
Totale | 409.20 | 391.25 | |||||
Codice | Aliquota | Importo | IVA | Importo | IVA | ||
Camera e colazione | 1 | 3,8 % | 390.00 | 14.30 | 372.90 | 13.65 | |
Telefono | 2 | 8,1 % | 11.20 | 0.85 | 10.70 | 0.80 | |
Tassa di soggiorno | 3 | 0,0 % | 8.00 | 0.00 | 7.65 | 0.00 | |
Totale | CHF | 409.20 | 15.15 | ||||
Totale | EUR | 391.25 | 14.45 | ||||
[Illustrazione: nell’originale] | Ai fini del calcolo dell’IVA sono determinant gli importi indicati in grassetto. |
Esempio b)
Si considera giustificativo emesso in valuta estera (anno 2024)
Scontrino di cassa registratrice
Sophie Roos | EuroPriceShop | |||
28.10.2024 | 17:05 | 26904 | ||
EUR | Codice | |||
Acqua minerale | 1.07 | 1 | ||
Paste | 1.10 | 1 | ||
Mela | 0.90 | 1 | ||
Analgesici | 1.62 | 1 | ||
Cognac | 6.52 | 2 | ||
Cartoline | 2.93 | 2 | ||
Giornale | 1.16 | 1 | ||
Totale in EUR | 15.30 | |||
Totale in CHF | 14.95 | |||
Contanti in EUR | 20.00 | |||
Resto in CHF | 4.60 | |||
CHE-123.456.755 IVA | ||||
Codice | IVA | Totale | IVA | |
1 | 2,6 % | 5.85 | 0.15 | |
2 | 8,1 % | 9.45 | 0.71 |
[Illustrazione: nell’originale] | Ai fini del calcolo dell’IVA sono determinant gli importi indicati in grassetto. |
Esempio c)
Giustificativo emesso in coin di pagamento convertiti in valuta estera (anno 2024)
Fattura per fornitura (in BTC e USD)
Macchinari Sagl | |||||
22.05.2024 | 13:10 | 071726 | |||
BTC | USD | Codice | |||
Macchinario | 3.00 | 90 780 | 1 | ||
Montaggio | 0.25 | 7 565 | 1 | ||
Totale | 3.25 | 98 345 | |||
Codice | IVA | Totale BTC | Totale USD | IVA USD | |
1 | 8,1 % | 3.25 | 98 345 | 7 369.05 | |
[Illustrazione: nell’originale] | Ai fini del calcolo dell’IVA sono determinant gli importi indicati in grassetto. |