2.3.2 Applicabilità temporale

La data di applicazione di una prassi definita per la prima volta a seguito di una sentenza di un tribunale dipende dal fatto se questa prassi è più conveniente o restrittiva per il contribuente.

Se, nel caso specifico, la prassi definita per la prima volta dall’AFC è più conveniente per il contribuente, essa si applica retroattivamente a partire dalla data di pubblicazione^[11] a tutti i periodi fiscali non ancora passati in giudicato (art. 43 LIVA). In questo caso, il contribuente può far valere presso l’AFC i suoi diritti fiscali derivanti dalla nuova prassi (più conveniente). I diritti fiscali (ad es. una deduzione dell’imposta precedente più elevata) devono essere comunicati all’AFC mediante un rendiconto di correzione per ogni periodo di rendiconto. Se ha fatturato l’IVA al destinatario della prestazione, il contribuente può procedere a una correzione soltanto alle condizioni fissate dall’articolo 27 capoversi 2–4 LIVA.

Se, nel caso specifico, la prassi definita per la prima volta dall’AFC è più restrittiva per il contribuente, essa è applicabile, senza retroattività, a partire dall’inizio del semestre successivo alla data di pubblicazione (1° gennaio o 1° luglio).

Ciò non si oppone a una verifica o a un controllo dei crediti fiscali di periodi fiscali non ancora passati in giudicato. Le correzioni derivanti da un rendiconto non conforme alla legge sono ancora possibili.