2.1 Pagamento anticipato e buoni

La vendita di abbonamenti (ad es. abbonamenti generali, a metà prezzo e di percorso, come pure carte per più corse) per prestazioni di trasporto da eseguire e la quota dei ricavi del traffico derivanti da simili vendite accreditata alle imprese di trasporto pubblico sono considerate pagamenti anticipati. I pagamenti anticipati vanno dichiarati e assoggettati all’imposta nel periodo di rendiconto nel quale ha luogo la vendita o l’attribuzione del ricavo proveniente dal traffico (art. 40 cpv. 1 lett. c e cpv. 2 LIVA). Il momento in cui la prestazione di trasporto è eseguita è irrilevante per il trattamento fiscale dei pagamenti anticipati. La vendita di buoni prestazione non è considerata un pagamento anticipato se il conteggio delle prestazioni ivi offerte viene attribuito, in toto o in parte, ai ricavi del settore dei trasporti.

Non si è in presenza di un pagamento anticipato quando l’impresa di trasporto vende buoni valore o altre carte (ad es. carte magnetizzate) che permettono di ritirare titoli di trasporto. Un rapporto di prestazione che determina l’imposta sul valore aggiunto si verifica soltanto al momento della riscossione del buono valore. L’impresa di trasporto deve perciò imporre la prestazione nel periodo di rendiconto nel quale il buono valore viene riscosso (vendita effettiva del titolo di trasporto) o, sulla base dei ricavi del traffico, nel momento dell’accredito da parte della comunità tariffaria (ad es. vendita di un titolo di trasporto ritirato con una carta magnetizzata presso un distributore automatico).

Prima definizione della prassi in seguito a una sentenza di un tribunale su un elemento non definito nella prassi vigente dell’AFC (data di pubblicazione: 17.03.2025; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).