5.3.1 Osservazioni in merito all’esempio di calcolo

a.

Ripartizione dei ricavi

Come base per la determinazione della regolamentazione forfettaria, i ricavi da operazioni in commissione e da prestazioni di servizi vanno attribuiti in funzione del trattamento fiscale previsto nell’elenco delle prestazioni contenuto nell’info IVA concernente il settore “Finanza”. La ripartizione delle cifre d’affari nelle due sfere “imponibile” ed “esclusa dall’imposta” corrisponde a quella effettuata al momento dell’imposizione (→  cifra 5.2.2.1 lett. a).

b.

Ripartizione dei costi

I costi vanno dedotti in maniera appropriata dai corrispondenti ricavi. Per tutti i costi relativi ad operazioni in commissione e da prestazioni di servizi dev’essere possibile attribuire ogni costo al ricavo che esso ha permesso di generare. I costi non direttamente attribuibili possono essere ripartiti – purché si ottenga un risultato corretto – nelle due sfere “imponibile” ed “esclusa dall’imposta” proporzionalmente al rapporto fra i ricavi da operazioni in commissione e da prestazioni di servizi (→  cifra 5.2.2.1 lett. b).

Di conseguenza, i costi per la gestione di depositi sono attribuibili alla sfera “imponibile” e quelli per commissioni di borsa alla sfera “esclusa dall’imposta”. Le diverse commissioni (costi di CHF 5000) possono essere ripartite – purché si ottenga un risultato corretto – proporzionalmente fra le due sfere in funzione del rapporto dei ricavi da operazioni in commissione e da prestazioni di servizi; quindi. 2194 franchi (= 43,88 % di CHF 5000) appartengono alla sfera “imponibile” e 2806 franchi (= 56,12 % di CHF 5000) alla sfera “esclusa dall’imposta”.

I costi per retrocessioni o pagamenti kickback vanno ripartiti tenendo conto della sorte fiscale dell’operazione di base sulla quale è calcolata la retrocessione.

Dettagli delle retrocessioni

(importi in CHF)

Imponibile

Esclusa

Totale

Retrocessioni basate su commissioni di borsa e altri ricavi esclusi dall’imposta

246’160

246’160

Retrocessioni basate sui diritti di custodia e altri ricavi imponibili

153’840

153’840

Totale delle retrocessioni versate

153’840

246’160

400’000