G.2 S «Eliminazione delle acque di scarico» con finanziamento speciale
Info IVA per settore 19 · Collettività pubbliche
In vigore · Stato dal 20 settembre 2024
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Il S «Eliminazione delle acque di scarico» del Comune di Prato Alto è gestito con finanziamento speciale. Il S esegue prestazioni imponibili e prestazioni escluse dall’imposta. Inoltre, il S realizza entrate con attività sovrane e ottiene flussi di mezzi finanziari secondo l’articolo 18 capoverso 2 lettera a LIVA. Di conseguenza, l’imposta precedente non può essere dedotta integralmente. Occorre calcolare gli importi di riduzione e correzione della deduzione dell’imposta precedente.
Per l’anno 2024 la situazione dei singoli conti prima della riduzione e della correzione della deduzione dell’imposta precedente si presentano nel modo seguente:
CONTO DEGLI INVESTIMENTI 2024 | |||
Uscite | CHF | Entrate | CHF |
Investimenti1 | 500 000 (IVA 40 500) | Tasse d’allacciamento1 | 130 000 (IVA 10 530) |
Investimenti2 | 10 000 | Contributi di miglioria (attività sovrana) | 72 000 |
Sussidio cantonale | 200 000 | ||
Totale | 510 000 | 402 000 | |
1 IVA 8,1 % esclusa
2 costi non gravati d’IVA
CONTO ECONOMICO 2024 | |||
Spese | CHF | Ricavi | CHF |
Spese per il personale | 198 000 | Tasse d’uso canalizzazioni1 | 512 000 (IVA 41 472) |
Spese diverse1 | 275 000 (IVA 22 275) | Tasse d’uso canalizzazioni della medesima collettività2 | 11 000 |
Ammortamenti | 130 000 | Tasse d’allacciamento canalizzazioni1 | 54 000 (IVA 4 374) |
Versamento al finanziamento speciale | 90 000 | Ricavi finanziari (interessi) | 12 000 |
Spese finanziarie (interessi) | 2 000 | Prelevamento dal finanziamento speciale3 | 106 000 |
Totale | 695 000 (IVA 22 275) | Totale | 695 000 (IVA 45 846) |
1 IVA 8,1 % esclusa
2 Opzione per l’imposizione di prestazioni escluse dall’imposta (art. 21 cpv. 2 n. 28 lett. a LIVA) non esercitata
3 Il prelevamento dal finanziamento speciale corrisponde al pareggio dei conti (copertura dei costi)
Imposta precedente dichiarata nei rendiconti IVA | CE (cifra 400) in CHF | CI (cifra 405) in CHF |
Q01/2024 | 7 820 | 29 000 |
Q02/2024 | 6 990 | 3 500 |
Q03/2024 | 5 840 | 0 |
Q04/2024 | 1 625 | 8 000 |
Differenza riconciliazione imposta precedente | 0 | 0 |
Totale | 22 275 | 40 500 |
Nell’esercizio precedente (2023) erano state realizzate le seguenti cifre d’affari:
cifra d’affari imponibile: 905 000 franchi;
cifra d’affari esclusa dall’imposta: 11 000 franchi;
entrate da attività sovrane: 60 000 franchi.
Fase 1: Foglio di lavoro «Inserimento dati»
Nel foglio di lavoro «Inserimento dati» devono essere compilati tutti i campi in grigio. Alle cifre 4 e 5 occorre selezionare il metodo di calcolo scelto. La cifra 6 deve essere compilata solo in caso di modifica d’utilizzazione.
[Illustrazione: nell’originale]
[Illustrazione: nell’originale]
Nel presente esempio viene selezionato il calcolo sulla base dell’imposizione tacita. Per questo motivo non occorre registrare altre informazioni.
[Illustrazione: nell’originale]
Nel presente esempio la modifica d’utilizzazione parziale è inferiore a 20 punti percentuali. Di conseguenza, non occorre procedere a ulteriori registrazioni. Questa informazione viene registrata alla cifra 6 del modulo.
Fase 2: Foglio di lavoro «Quietanza»
Nel foglio di lavoro «Quietanza» vengono esposti i calcoli delle riduzioni e delle correzioni della deduzione dell’imposta precedente. Le cifre calcolate devono poi essere riportate nel rendiconto IVA.
[Illustrazione: nell’originale]
[Illustrazione: nell’originale]
[Illustrazione: nell’originale]
Le differenze rispetto agli importi già dichiarati vanno indicate per il periodo Q04/2024 o mediante il modulo «Riconciliazione annuale 2024 (rendiconto di correzione in conformità dell’art. 72 LIVA)».