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Collettività pubbliche

Info IVA per settore 19 · Stato dal 1 gennaio 2021 · IVA · 264 numeri

L’AFC pubblica questa info come pubblicazione web, numero per numero, ognuno con il proprio stato. Qui ogni numero ha la sua pagina, nel testo dell’ufficio; l’originale figura accanto.

In vigore

AFC · Info IVA settore 19 · Italiano

Indice

  1. Osservazioni preliminari
  2. Spiegazioni introduttive riguardanti la presente info IVA
  3. A Soggetti fiscali delle collettività pubbliche
  4. A.1 Servizi autonomi della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni secondo l’articolo 12 capoverso 1 LIVA
  5. A.1.1 Principio
  6. A.1.2 Suddivisione di una collettività pubblica in servizi autonomi
  7. A.1.3 Riunione di singoli servizi autonomi
  8. A.2 Altri enti di diritto pubblico
  9. A.2.1 Principio
  10. A.2.2 Corporazioni di diritto pubblico quali i consorzi
  11. A.2.3 Istituti e fondazioni di diritto pubblico dotati di personalità giuridica
  12. A.2.4 Società semplici di collettività pubbliche
  13. A.3 Forme societarie non considerate come collettività pubbliche
  14. A.4 Forme di collaborazione delle collettività pubbliche
  15. B Assoggettamento
  16. B.1 Assoggettamento obbligatorio
  17. B.2 Esenzione dall’assoggettamento
  18. B.3 Rinuncia all’esenzione dall’assoggettamento
  19. B.4 Estensione dell’assoggettamento
  20. B.5 Inizio e fine dell’assoggettamento
  21. B.6 Imposizione di gruppo secondo l’articolo 13 LIVA
  22. B.7 Metodo di rendiconto
  23. B.8 Panoramica della procedura da applicare per determinare l’assoggettamento
  24. C Oggetto dell’imposta
  25. C.1 Prestazioni imponibili delle collettività pubbliche
  26. C.2 Entrate da attività sovrane
  27. C.2.1 Definizione di attività sovrana
  28. C.2.2 Mandato a un’altra collettività pubblica nell’ambito di competenza sovrano
  29. C.2.3 Delega di un’attività sovrana al di fuori dell’ambito di competenza sovrano
  30. C.3 Altre non controprestazioni
  31. C.3.1 Sussidi e altri contributi di diritto pubblico
  32. C.3.2 Contributi versati dai fondi cantonali di approvvigionamento idrico, di trattamento delle acque di scarico o di smaltimento dei rifiuti alle aziende di smaltimento dei rifiuti e alle aziende fornitrici d’acqua
  33. C.3.3 Conferimenti alle imprese
  34. C.3.4 Contributi all’interno di una collettività pubblica
  35. C.4 Prestazioni escluse dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numeri 28 e 28bis LIVA
  36. C.4.1 Prestazioni tra unità organizzative della medesima collettività pubblica
  37. C.4.1.1 Esempio 1: Panoramica delle unità organizzative
  38. C.4.1.2 Esempio 2: società partecipate al 100 % da persone giuridiche di diritto privato o pubblico
  39. C.4.2 Prestazioni tra società di diritto privato o pubblico a cui partecipano esclusivamente collettività pubbliche, e le collettività pubbliche partecipanti alle società e le loro unità organizzative
  40. C.4.2.1 Esempio 1: Consorzio di due Comuni con una persona giuridica come società affiliata
  41. C.4.2.2 Esempio 2: Prestazioni tra persone giuridiche di diritto privato detenute dalle medesime collettività pubbliche
  42. C.4.2.3 Esempio 3: associazioni i cui membri sono esclusivamente collettività pubbliche o unità organizzative di collettività pubbliche
  43. C.4.2.4 Esempio 4: Società semplice di collettività pubbliche
  44. C.4.3 Prestazioni effettuate tra istituti o fondazioni i cui fondatori o responsabili sono esclusivamente collettività pubbliche e queste collettività pubbliche o le loro unità organizzative
  45. C.4.3.1 Esempio 1: fondazioni fondate da una collettività pubblica o da una persona giuridica di diritto privato
  46. C.4.3.2 Esempio 2: fondazione fondata da più collettività pubbliche
  47. C.4.3.3 Esempio 3: fondazione i cui responsabili sono due collettività pubbliche e una società di diritto pubblico o privato partecipata dalle due collettività pubbliche
  48. C.4.4 Messa a disposizione di personale da parte di collettività pubbliche ad altre collettività pubbliche
  49. C.4.5 Fornitura di beni mobili usati
  50. C.5 Opzione per l’imposizione di prestazioni escluse dall’imposta
  51. C.6 Imposta sull’acquisto
  52. C.7 Trasferimento di un patrimonio o di parte di esso
  53. C.8 Flussi di mezzi finanziari nei consorzi
  54. C.8.1 Contributi di adesione di nuovi membri
  55. C.8.2 Prestazioni ai Comuni contraenti
  56. C.8.3 Rifatturazione degli investimenti del consorzio sotto forma di spese d’esercizio
  57. D Base di calcolo
  58. D.1 Controprestazione
  59. D.1.1 Prezzi come per terzi
  60. D.1.1.1 Principio
  61. D.1.1.2 Prezzi come per terzi tra collettività pubbliche e società detenute
  62. D.1.1.3 Prezzi come per terzi tra collettività pubbliche e fondazioni nonché associazioni
  63. D.1.2 Prezzi fatturati tra S della medesima collettività pubblica
  64. D.2 Importi non inclusi nella base di calcolo dell’imposta
  65. D.2.1 Partite di giro
  66. D.2.2 Tasse cantonali a favore dei fondi di approvvigionamento idrico, di trattamento delle acque di scarico e di smaltimento dei rifiuti
  67. E Fatturazione e contabilità
  68. E.1 Fatturazione e trasferimento dell’IVA
  69. E.1.1 Soggetto emittente della fattura
  70. E.1.2 Fatturazione di diversi S in un’unica fattura
  71. E.1.3 Fatturazione da parte di un’impresa privata a nome di una collettività pubblica
  72. E.1.4 Fatture per acconti e fatture finali
  73. E.1.4.1 Esempio 1: Fattura per acconti
  74. E.1.4.2 Esempio 2: Fattura finale corretta
  75. E.1.4.3 Esempio 3: Fattura finale non corretta con indicazione di un’imposta troppo elevata
  76. E.1.4.4 Esempio 4: Tasse di allacciamento in caso di modifica dell’aliquota d’imposta
  77. E.2 Tenuta della contabilità e conservazione dei giustificativi
  78. E.2.1 Riconciliazione della cifra d’affari per collettività pubbliche
  79. E.2.2 Riconciliazione dell’imposta dovuta sulla cifra d’affari per collettività pubbliche
  80. E.2.3 Riconciliazione dell’imposta precedente per collettività pubbliche
  81. F Deduzione dell’imposta precedente, correzione e riduzione della deduzione dell’imposta precedente, nonché modifiche d’utilizzazione
  82. F.1 Principio
  83. F.1.1 Deduzione dell’imposta precedente
  84. F.1.1.1 Deduzione dell’imposta precedente nei S non assoggettati della medesima collettività pubblica
  85. F.1.1.2 Deduzione dell’imposta precedente per beni immobili in caso di coinvolgimento di vari S della medesima collettività pubblica
  86. F.1.2 Riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  87. F.1.3 Esclusione della deduzione dell’imposta precedente
  88. F.1.4 Correzione della deduzione dell’imposta precedente in seguito a doppia utilizzazione
  89. F.1.5 Modifiche d’utilizzazione
  90. F.2 Flussi di mezzi finanziari specifici dei S
  91. F.2.1 Non controprestazioni che comportano una riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  92. F.2.2 Non controprestazioni che non comportano una riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  93. F.2.3 Attività che non legittimano la deduzione dell’imposta precedente e che comportano una correzione della deduzione dell’imposta precedente
  94. F.2.3.1 Esclusione dal diritto alla deduzione dell’imposta precedente
  95. F.2.3.2 Correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di prestazioni escluse dall’imposta
  96. F.2.3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di entrate realizzate con attività sovrane
  97. F.2.4 Voci di ricavo e flussi di mezzi finanziari irrilevanti ai fini del calcolo della deduzione dell’imposta precedente
  98. F.3 Determinazione della riduzione e della correzione della deduzione dell’imposta precedente per le collettività pubbliche
  99. F.3.1 Riduzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di sussidi attribuiti a un oggetto particolare
  100. F.3.2 Correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di entrate attribuite a un oggetto particolare realizzate nell’ambito non imprenditoriale
  101. F.3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di entrate da interessi e derivanti dalla negoziazione di cartevalori (correzione forfetaria della deduzione dell’imposta precedente)
  102. F.3.4 Riduzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di altri sussidi
  103. F.3.5 Correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito di prestazioni escluse dall’imposta ed entrate realizzate con attività sovrane non attribuite a un oggetto particolare
  104. F.3.6 Modifica d’utilizzazione
  105. G Allegato 1: Modulo ed esempi per il calcolo della riduzione e della correzione della deduzione dell’imposta precedente
  106. G.1 Introduzione e modulo
  107. G.2 S «Eliminazione delle acque di scarico» con finanziamento speciale
  108. G.3 S «Cultura» senza finanziamento speciale
  109. G.4 S «Strade comunali» senza finanziamento speciale
  110. H Allegato 2: Esempi di tipiche attività delle collettività pubbliche
  111. H.1 Gestione dei rifiuti
  112. H.1.1 Prestazione di smaltimento, eliminazione rifiuti
  113. H.1.2 Raccolta dei rifiuti e tassa sul sacco dei rifiuti
  114. H.1.3 Discariche
  115. H.1.4 Autorizzazioni e concessioni per la gestione di una discarica
  116. H.1.5 Tasse per rifiuti speciali
  117. H.1.6 Tassa di smaltimento anticipata
  118. H.1.7 Tassa OTaRSi
  119. H.2 Gestione delle risorse idriche e delle acque di scarico
  120. H.2.1 Eliminazione delle acque di scarico (inclusi emolumenti per l’allacciamento)
  121. H.2.2 Emolumenti per l’utilizzazione delle acque freatiche e di superficie
  122. H.2.3 Fornitura di acqua (inclusi emolumenti per l’allacciamento)
  123. H.2.4 Diritto di sorgente
  124. H.2.5 Fontane pubbliche
  125. H.2.6 Defosfatazione
  126. H.2.7 Contributi dei proprietari di stabili per idranti ed estinzione incendi
  127. H.2.8 Addebito dell’approvvigionamento idrico ai pompieri
  128. H.2.9 Indennità dell’assicurazione cantonale degli stabili
  129. H.2.10 Fondi cantonali di approvvigionamento idrico, di trattamento delle acque di scarico e di smaltimento dei rifiuti
  130. H.2.11 Tassa sulle acque di scarico per l’eliminazione delle sostanze organiche in tracce
  131. H.2.12 Autorizzazione nell’ambito della protezione delle acque
  132. H.2.13 Fontanieri e maestri idraulici
  133. H.3 Edilizia e ufficio del registro fondiario
  134. H.3.1 Stima immobiliare
  135. H.3.2 Misurazioni ufficiali
  136. H.3.2.1 Contributi della Confederazione e dei Cantoni in relazione alla prima misurazione
  137. H.3.2.2 Contributi di chi ha causato i costi in relazione alla tenuta a giorno permanente
  138. H.3.2.3 Prestazioni effettuate da geometri indipendenti
  139. H.3.2.4 Fatturazione da parte del geometra a nome di collettività pubbliche
  140. H.3.2.5 Emolumenti per richieste e riproduzioni
  141. H.3.3 Emolumenti relativi al registro fondiario
  142. H.3.4 Urbanizzazione del terreno
  143. H.3.4.1 Urbanizzazione grezza e urbanizzazione particolare a cura di collettività pubbliche
  144. H.3.4.2 Lavori d’urbanizzazione supplementari
  145. H.3.4.3 Urbanizzazione di un terreno edificabile da parte di terzi
  146. H.3.4.4 Urbanizzazione di un terreno edificabile da parte del proprietario
  147. H.3.4.5 Costi di urbanizzazione in caso di vendita di un terreno
  148. H.3.5 Allacciamenti stradali
  149. H.3.6 Diritti di transito e di condotta
  150. H.3.7 Posa di nuove condotte
  151. H.3.8 Illuminazione stradale pubblica
  152. H.3.9 Miglioramenti del suolo, consorzi e società cooperative per il raggruppamento di terreni
  153. H.3.10 Modifica delle aliquote d’imposta in caso di emolumenti per l’allacciamento
  154. H.3.11 Esecuzione sostitutiva
  155. H.3.12 Lavori di manutenzione
  156. H.3.13 Strade nazionali
  157. H.3.14 Emolumenti per l’ancoraggio
  158. H.3.15 Introduzione del registro fondiario federale
  159. H.3.16 Partecipazione ai costi dell’infrastruttura pubblica
  160. H.3.17 Contributi sostitutivi per rifugi e parcheggi
  161. H.3.18 Emolumenti sui permessi di costruzione di rifugi
  162. H.4 Attività funerarie
  163. H.4.1 Prestazioni dei crematori e delle imprese di onoranze funebri
  164. H.4.2 Atti di morte, carte di passo per cadaveri e certificati doganali
  165. H.4.3 Locazione di tombe e loculi cinerari
  166. H.4.4 Utilizzazione dell’obitorio
  167. H.5 Autorizzazioni, concessioni e brevetti
  168. H.5.1 Notai pubblici
  169. H.5.2 Cancellerie di Stato, ambasciate e consolati
  170. H.5.3 Rilascio di permessi di lavoro
  171. H.5.4 Estrazione di risorse naturali, regalia delle miniere, autorizzazioni e concessioni
  172. H.5.5 Foglio ufficiale e altre pubblicazioni ufficiali
  173. H.5.6 Concessioni d’esercizio e autorizzazioni per l’esercizio di una professione
  174. H.5.7 Permessi di transito su una strada su suolo pubblico
  175. H.6 Formazione
  176. H.6.1 Vitto degli scolari e mense
  177. H.6.2 Accreditamenti
  178. H.7 Verificazione e metrologia
  179. H.7.1 Verificazioni ufficiali e tarature volontarie di strumenti di misurazione
  180. H.7.2 Prima misurazione e misurazioni successive dei natanti
  181. H.8 Centrale elettrica ed energia
  182. H.8.1 Concessioni per l’esercizio della rete elettrica
  183. H.8.2 Concessione per l’utilizzazione del territorio comunale
  184. H.8.3 Commercio di energia nella procedura di scambio
  185. H.8.4 Energia sostitutiva
  186. H.8.5 Diritti d’utilizzazione per linee elettriche e condotte del gas
  187. H.8.6 Energia gratuita e a tariffa preferenziale
  188. H.8.7 Restituzione di energia
  189. H.8.8 Diritto di riversione
  190. H.8.9 Mandato per la gestione di una centrale elettrica
  191. H.8.10 Controllo degli impianti elettrici
  192. H.8.11 Emolumenti per l’allacciamento
  193. H.8.12 Spazzacamini
  194. H.9 Successione, autorità tutorie e ulteriori autorità giudiziarie
  195. H.9.1 Autorità di protezione dei minori e degli adulti (APMA)
  196. H.9.2 Spese ripetibili
  197. H.10 Pompieri
  198. H.10.1 Impianti antincendio
  199. H.10.2 Interventi in caso di catastrofe
  200. H.10.3 Altri interventi dei pompieri
  201. H.10.4 Servizi d’intervento aziendali
  202. H.10.5 Servizi d’intervento dei Cantoni o centri di soccorso regionali
  203. H.10.6 Salvataggio di animali
  204. H.11 Servizio veterinario, caccia e pesca
  205. H.11.1 Emolumenti per le autorizzazioni dell’ufficio veterinario
  206. H.11.2 Patenti di caccia e autorizzazioni speciali di abbattimento
  207. H.11.3 Patenti e autorizzazioni di pesca
  208. H.11.4 Affitto di acque per la pesca
  209. H.11.5 Patenti per il commercio di bestiame
  210. H.11.6 Vendita di prodotti della caccia, carne e pesce
  211. H.11.7 Acquisto presso i cacciatori di animali abbattuti
  212. H.12 Selvicoltura e agricoltura
  213. H.12.1 Orticoltori e agricoltori
  214. H.12.2 Tasse di alpeggio del bestiame
  215. H.12.3 Prova che le esigenze ecologiche sono rispettate (PER)
  216. H.12.4 Autorizzazione di utilizzare una strada forestale
  217. H.12.5 Misure relative al bosco di protezione e alla prevenzione dei danni da selvaggina
  218. H.12.6 Aziende forestali – Indicazioni dettagliate sulle diverse forme aziendali
  219. H.12.6.1 Usufrutto gratuito di boschi da parte di un’azienda forestale composta solo da collettività pubbliche
  220. H.12.6.2 Usufrutto oneroso di boschi da parte di un’azienda forestale composta solo da collettività pubbliche
  221. H.12.6.3 Usufrutto gratuito di boschi da parte di un’azienda forestale composta da collettività pubbliche e terzi che non sono collettività pubbliche
  222. H.12.6.4 Usufrutto oneroso di boschi da parte di un’azienda forestale composta da collettività pubbliche e terzi che non sono collettività pubbliche
  223. H.12.7 Indennizzi per la perdita del raccolto
  224. H.13 Sanità
  225. H.13.1 Ispezione degli animali da macello e delle carni
  226. H.13.2 Controllo delle derrate alimentari
  227. H.13.3 Multe e ammonimenti della polizia sanitaria
  228. H.13.4 Spitex
  229. H.14 Gestione di immobili
  230. H.14.1 Locazione di immobili
  231. H.14.2 Locazione di edifici per campi di vacanza, campi di allenamento, colonie scolastiche
  232. H.14.3 Affitto di alpi e maggesi
  233. H.14.4 Locazione di impianti sportivi
  234. H.14.5 Locazione di locali
  235. H.14.6 Parcheggi: posteggi destinati all’uso comune
  236. H.14.7 Parcheggi: posteggi non destinati all’uso comune
  237. H.14.8 Superfici pubblicitarie e manifesti
  238. H.14.9 Locazione di aree riservate alle bancarelle del mercato e altre occupazioni
  239. H.14.10 Acquartieramenti
  240. H.14.11 Piazze e stand di tiro
  241. H.14.12 Emolumenti per la documentazione nelle gare di appalto
  242. H.14.13 Servizi igienici pubblici
  243. H.14.14 Nuova costruzione o risanamento di un immobile
  244. H.15 Registri pubblici
  245. H.15.1 Registro di commercio
  246. H.15.2 Estratti dai registri ufficiali
  247. H.16 Polizia e sicurezza pubblica
  248. H.16.1 Interventi di polizia
  249. H.16.2 Affidamento di mandati a un altro corpo di polizia
  250. H.16.3 Scorporo dell’attività di polizia
  251. H.16.4 Analisi tecniche nell’ambito della criminalistica
  252. H.16.5 Consegna di verbali e moduli
  253. H.16.6 Polizia sanitaria, servizi sanitari
  254. H.16.7 Telefono, radio e televisione in penitenziari e carceri
  255. H.16.8 Multe di parcheggio
  256. H.17 Navigazione e circolazione stradale
  257. H.17.1 Imposta di circolazione e di navigazione
  258. H.17.2 Esami periodici dei veicoli
  259. H.17.3 Esami di natanti
  260. H.17.4 Licenze di circolazione
  261. H.17.5 Licenze di condurre ed esami di conducente
  262. H.17.6 Porti, posti di attracco per barche, boe
  263. H.17.7 Emolumenti per i diritti d’acqua, utilizzazione delle acque pubbliche
  264. Competenze