10.1 Licenze e cessione di diritti

Secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 16 LIVA sono escluse dall’IVA le entrate conseguite con licenze di autori per la cessione di determinati diritti relativi a opere culturali. Altrettanto vale per i diritti al compenso che le società di riscossione o gli editori richiedono al licenziatario per gli autori delle opere culturali.

Per contro, se un artista cede per esempio a una società di riscossione i diritti per l’ulteriore utilizzazione di opere (p. es. trasmissione da parte di un’emittente) che ha sì interpretato ma non scritto o composto lui stesso, le relative entrate sono imponibili sia per l’artista sia per la società di riscossione. È irrilevante se i diritti per tali interpretazioni sono protetti in virtù del titolo terzo LDA (diritti di protezione affini). Altrettanto vale per i diritti d’autore su prestazioni non culturali, ad esempio su opere edili (p. es. di architetti) o delle arti applicate (p. es. di artigiani artistici).

È imponibile anche la cessione di diritti di riproduzione se l’acquirente con sede in territorio svizzero utilizza le riproduzioni per scopi pubblicitari o per altri scopi non culturali. Se l’acquirente è un’impresa con sede all’estero, la relativa controprestazione non soggiace all’imposta.

Esempi
La catena di ristoranti Mobitobix offre in abbinamento a ogni menu per bambini un pupazzetto di plastica. L’azienda acquista i necessari diritti di riproduzione dall’editore Adopress SA che a sua volta indennizza l’autore. La controprestazione percepita dall’editore rispettivamente dall’autore per la cessione dei diritti è imponibile all’aliquota normale.

Il museo d’arte MAHB a Bienne espone opere dell’artista esecutore Pietro B. e a tal fine fa stampare dalla locale tipografia d’arte cartoline e prospetti, che riportano temi e fotografie di dipinti esposti nella mostra. L’indennizzo pagato a tal fine all’artista o all’editore è imponibile all’aliquota normale.

Un editore di calendari acquista dal fotografo Max C. i diritti di riproduzione per le fotografie di paesaggi. Inoltre incarica la scrittrice Serena L. di redigere un testo adeguato a ogni fotografia. L’indennizzo per la scrittrice Serena L. è escluso dall’imposta. Il fotografo contribuente Max C. deve invece imporre all’aliquota normale l’indennizzo per i diritti di riproduzione.