5.3 Esempi
Info IVA 02 · Assoggettamento
In vigore · Stato dal 5 gennaio 2018
AFC · Info IVA 02 · n. 5.3 · Italiano
Caso A
Impresa con sede sul territorio svizzero che avvia l’attività
Esercizio commerciale: | 1.3.2017 - 31.12.2017 | ||
Cifra d’affari proveniente da | |||
- | prestazioni imponibili eseguite sul territorio svizzero | CHF | 30 000 |
- | prestazioni non escluse dall’imposta, eseguite all’estero | CHF | 30 000 |
- | esportazioni esenti dall’imposta | CHF | 25 000 |
Cifra d’affari totale come da conto economico | CHF | 85 000 | |
Cifra d’affari annua (riportata su 12 mesi) | CHF | 102 000 | |
Se era presumibile al momento dell'inizio dell'attività che il limite della cifra d’affari sarebbe stato raggiunto nei primi 12 mesi, l’impresa è obbligatoriamente assoggettata all’imposta al momento dell'inizio dell'attività. Per contro, se non era presumibile al momento dell'inizio dell'attività che il limite della cifra d’affari sarebbe stato raggiunto nei primi 12 mesi, l’impresa non è obbligatoriamente assoggettata all’imposta già al momento dell'inizio dell'attività. Le entrate conseguite con prestazioni imponibili, riportate su 12 mesi, richiedono però l’iscrizione nel registro dei contribuenti IVA con effetto dal 1° gennaio 2018.
[Illustrazione: nell’originale] | Qualora l’attività non fosse esercitata durante un intero anno, la cifra d’affari va riportata su un anno intero. |
Caso B
Impresa esistente con sede sul territorio svizzero, finora esentata dall’assoggettamento
Esercizio commerciale: | 1.7.2017 - 30.6.2018 | ||
Cifra d’affari proveniente da | |||
- | prestazioni imponibili eseguite sul territorio svizzero | CHF | 90 000 |
- | prestazioni non escluse dall’imposta, eseguite all’estero | CHF | 20 000 |
- | prestazioni escluse dall’imposta, eseguite sul territorio svizzero | CHF | 15 000 |
- | prestazioni escluse dall’imposta, eseguite all’estero | CHF | 15 000 |
Cifra d’affari totale come da conto economico | CHF | 140 000 | |
Cifra d’affari determinante per l’accertamento dell’assoggettamento | CHF | 110'000 | |
Iscrizione nel registro dei contribuenti IVA con effetto dal 1° luglio 2018 (fine dell’esenzione dall’assoggettamento allo scadere dell’esercizio commerciale in cui il limite determinante della cifra d’affari è stato superato).
Caso C
Nuova impresa con sede sul territorio svizzero
Avvio dell’attività commerciale al 6 agosto 2018
Cifra d’affari annuale presumibile non determinabile
L’assoggettamento inizia con l’avvio dell’attività commerciale, ma impresa esentata dall’assoggettamento con effetto dal 6 agosto 2018, in quanto la cifra d’affari annua presumibile non è ancora determinabile.
Nuova valutazione della situazione dopo 3 mesi:
Prestazioni effettuate dal 6.8.2018 al 5.11.2018 (prestazioni fatturate e in corso) | CHF | 30 000 |
Cifra d’affari annua (riportata su 12 mesi) | CHF | 120 000 |
L’esenzione dall’assoggettamento non è più data.
Il contribuente può scegliere se intende essere iscritto nel registro dei contribuenti IVA dal 6 agosto 2018 oppure dal 5 novembre 2018.
Caso D
Impresa esistente con sede all’estero
L’imprenditore A. esercita da molti anni un’attività florovivaistica a Milano (I) e consegue una cifra d’affari annua pari a 400 000 franchi. Fino a quel momento ha svolto lavori esclusivamente in Italia. Nel mese di luglio 2018 dà una mano a un florovivaista di Chiasso, che a causa di imprevisti ha dovuto ridurre il personale, a svolgere lavori in territorio svizzero. L’imprenditore riceve un compenso di 8000 franchi, con tutto il materiale fornito sul posto.
Nel momento in cui esegue per la prima volta una prestazione sul territorio svizzero nel mese di luglio 2018 deve iscriversi nel registro dei contribuenti IVA. Ipotizzando che l’attività sia stata svolta in territorio svizzero solo per una volta, l’imprenditore potrà chiedere la sua radiazione dal registro dei contribuenti IVA alla fine del 2018.