1.2 Principi

Le AF sono aliquote settoriali che considerano in modo forfetario tutte le imposte precedenti che sono contenute negli acquisti di merci, prestazioni di servizi, mezzi d’esercizio e beni d’investimento, nonché nelle spese generali. A lungo termine, l’imposta netta dovuta in generale non differisce, o differisce solo in misura contenuta, dall’imposta dovuta applicando il metodo di rendiconto effettivo (calcolo dell’IVA sulla cifra d’affari con deduzione dell’imposta precedente). L’AFC non autorizza invece AF individuali per singole aziende.

Non esistono limiti d’importo per l’applicazione del metodo delle AF.

Nel rendiconto IVA le AF vanno applicate quali moltiplicatori, ossia occorre dichiarare le cifre d’affari comprensive di IVA e, per il calcolo dell’IVA, moltiplicarle per le AF.

Nelle fatture ai clienti non vanno però indicate le AF autorizzate dall’AFC, bensì le aliquote legali in vigore, ossia l’aliquota normale, l’aliquota ridotta o l’aliquota speciale.

Esempio
La caffetteria di un’amministrazione cantonale è stata autorizzata ad applicare l’AF del 5,3 %. Nel 1° trimestre 2025 ha incassato 45 000 franchi incluso l’8,1 % di IVA. La caffetteria dichiara una cifra d’affari di 45 000 franchi nel rendiconto trimestrale e la moltiplica per l’AF del 5,3 %. L’IVA dovuta che risulta è di 2385 franchi. Non sono necessari ulteriori calcoli né la determinazione dell’imposta precedente deducibile.

Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (art. 35 e 35a LIVA; art. 76a–76b OIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).