2.4.5 Rechnungen in ausländischer Währung

MWST-Info 16 · Buchführung und Rechnungsstellung

Geltend · Stand ab 5. Januar 2024

ESTV · MWST-Info 16 · Ziff. 2.4.5 · Deutsch

Wann gilt eine Rechnung als in Landeswährung bzw. als in ausländischer Währung ausgestellt?

Als Abgrenzungskriterium, ob die mehrwertsteuerlichen Regeln für Belege in Landeswährung oder für Belege in ausländischer Währung anzuwenden sind, gilt grundsätzlich der Inhalt des Belegs (Rechnung, Kassenzettel, Coupons von Registrierkassen und EDV-Anlagen).

a) Als Belege in Landeswährung gelten

Belege, auf denen die einzelnen Leistungen in Schweizer Franken aufgeführt sind. Das Rechnungstotal ist in Schweizer Franken und ergänzend auch in ausländischer Währung ausgewiesen;
Belege, auf denen die einzelnen Leistungen sowohl in Schweizer Franken als auch in ausländischer Währung (Zweikolonnen-System) angegeben sind.

b) Als Belege in ausländischer Währung gelten

Belege, auf denen die einzelnen Leistungen in ausländischer Währung aufgeführt sind. Das Rechnungstotal ist in ausländischer Währung ausgewiesen und kann ergänzend auch in Schweizer Franken angegeben sein.

[Abbildung: im Original]

Bei Leistungen gegen ein Entgelt in Kryptocoins/-token (→ MWST-Info Steuerobjekt) sind die einzelnen Leistungen sowie das Rechnungstotal in einer gesetzlichen (in- oder ausländischen) Währung auszuweisen.

Lediglich die Hingabe von Zahlungscoins/-token für eine Leistung stellt Entgelt (und keine zusätzliche Leistung) dar. Werden hingegen Leistungen mit Anlage- oder Nutzungscoins/-token entschädigt, liegt grundsätzlich ein Tauschverhältnis vor, bei dem der Marktwert jeder Leistung als Entgelt für die andere Leistung gilt (Art. 24 Abs. 3 MWSTG). Beispiele für die Ausgestaltung einer Rechnung bei Verrechnungsgeschäften können der Ziffer 2.4.4 entnommen werden.

[Abbildung: im Original]

Nähere Angaben zu Entgelten in Kryptocoins/-token, deren Umrechnung und Deklaration können der MWST-Info Steuerbemessung und Steuersätze entnommen werden.

Beispiel a)
Ein Beleg, welcher als in Landeswährung ausgestellt gilt (Jahr 2024)
Hotelrechnung (in CHF und EUR im Zweikolonnen-System)

Hotel Willkom AG Brauereiweg 33 7000 Chur CHE 123.456.765 MWST
					Rechnung


					Chur, 22. Juni 2024 Frau E. Horstmann Wilhelmsruher Damm 78 D-10625 Berlin
Rechnung Nr. 328407
Zimmer Nr.		Ankunft		Abreise		Personen
380		21.6.2024		22.6.2024		1

Datum	Anzahl	Leistung		Code	CHF	EUR
21.6.24	1	Zimmer / Frühstück		1	390.00	372.90
21.6.24	1	Telefon		2	11.20	10.70
21.6.24	1	Kurtaxe		3	8.00	7.65
		Total			409.20	391.25

		Code	Satz	Betrag	MWST	Betrag	MWST
Zimmer / Frühstück		1	3,8 %	390.00	14.30	372.90	13.65
Telefon		2	8,1 %	11.20	0.85	10.70	0.80
Kurtaxe		3	0,0 %	8.00	0.00	7.65	0.00

Total		CHF		409.20	15.15
Total		EUR		391.25	14.45

[Abbildung: im Original]

Für die Berechnung der MWST sind die fett dargestellten Beträge massgebend.

Beispiel b)
Ein Beleg, der als in ausländischer Währung ausgestellt gilt (Jahr 2024)
Coupon Registrier-Kasse

Sophie Roos Euro-Airport			EuroPriceShop 4030 Basel


28.10.2024		17:05	26904

			EUR	Code
Mineral			1.07	1
Gebäck			1.10	1
Apfel			0.90	1
Schmerzmittel			1.62	1
Cognac			6.52	2
Ansichtskarten			2.93	2
Zeitung			1.16	1

Total in EUR			15.30

Total in CHF			14.95

Bargeld in Euro			20.00
zurück in CHF			4.60

CHE-123.456.755 MWST
Code	MWST	Total	MWST
1	2,6 %	5.85	0.15
2	8,1 %	9.45	0.71

[Abbildung: im Original]

Für die Berechnung der MWST sind die fett dargestellten Beträge massgebend.

Beispiel c)
Beleg mit Zahlungscoin in ausländischer Währung (Jahr 2024)
Lieferrechnung (in BTC und USD)

Maschinen GmbH Weinbergstrasse 18 8004 Zürich CHE-123.456.780 MWST Lieferung und Montage der Maschine vor Ort Haber Produktion AG Elias-Canetti-Strasse 146 8050 Zürich
22.05.2024		13:10	071726

			BTC	USD	Code
Maschine			3.00	90'780	1
Montage			0.25	7'565	1

Total			3.25	98'345

Code	MWST	Total BTC	Total USD	MWST USD
1	8,1 %	3.25	98'345	7'369.05

[Abbildung: im Original]

Für die Berechnung der MWST sind die fett dargestellten Beträge massgebend.