2.4.5 Factures en monnaie étrangère
Info TVA 16 · Comptabilité et facturation
En vigueur · État du 5 janvier 2024
AFC · Info TVA 16 · ch. 2.4.5 · Français
À quel moment une facture est-elle considérée comme établie en monnaie nationale ou en monnaie étrangère?
Fondamentalement, c’est le contenu de la pièce justificative (facture, fiche et ticket de caisse enregistreuse et électronique) qui permet de déterminer si ce sont les règles de la TVA concernant les pièces justificatives en monnaie nationale ou les règles de la TVA concernant les pièces justificatives en monnaie étrangère qui s’appliquent.
a) Sont considérées comme pièces justificatives en monnaie nationale,
les pièces justificatives sur lesquelles les prestations sont mentionnées en francs suisses. Le montant total facturé est indiqué en francs suisses et également en monnaie étrangère;
les pièces justificatives sur lesquelles les prestations sont mentionnées aussi bien en francs suisses qu’en monnaie étrangère (système à deux colonnes).
b) Sont considérées comme pièces justificatives en monnaie étrangère,
les pièces justificatives sur lesquelles les prestations sont mentionnées en monnaie étrangère. Le montant total facturé est indiqué en monnaie étrangère et peut aussi être indiqué en francs suisses.
[Illustration : dans l’original] | Pour les prestations fournies moyennant une contre-prestation en pièces/jetons cryptographiques (→ Info TVA Objet de l’impôt, les différentes prestations et le total de la facture doivent être mentionnés dans une monnaie légale (nationale ou étrangère). |
[Illustration : dans l’original] | Seul l’apport de pièces/jetons de paiement pour une prestation représente une contre-prestation (et non une prestation supplémentaire). En revanche, si des prestations sont rémunérées avec des pièces/jetons d’investissement ou d’utilité, il y a en principe un échange, dans lequel la contre-prestation correspond à la valeur marchande de la prestation fournie en contrepartie (art. 24, al. 3, LTVA). Des exemples de la manière d’établir une facture en cas d’affaires conclues en compensation peuvent être consultés au ch. 2.4.4. |
[Illustration : dans l’original] | Des indications plus précises concernant les contre-prestations en pièces/jetons cryptographiques, leur conversion et leur déclaration peuvent être consultées dans l’Info TVA Calcul de l’impôt et taux de l’impôt. |
Exemple a)
Pièce justificative considérée établie en monnaie nationale (année 2024)
Facture d’hôtel (en CHF et EUR dans un système à deux colonnes)
Hôtel Morphée SA | |||||||
Facture | |||||||
Sion, le 22 juin 2024 | |||||||
Facture nº 328407 | |||||||
Chambre nº | Arrivée | Départ | Personnes | ||||
380 | 21 juin 2024 | 22 juin 2024 | 1 | ||||
Date | Nombre | Prestation | Code | CHF | EUR | ||
21.6.24 | 1 | Chambre / petit-déj. | 1 | 390.00 | 372.90 | ||
21.6.24 | 1 | Téléphone | 2 | 11.20 | 10.70 | ||
21.6.24 | 1 | Taxe de séjour | 3 | 8.00 | 7.65 | ||
Total | 409.20 | 391.25 | |||||
Code | Taux | Montant | TVA | Montant | TVA | ||
Chambre / petit-déj. | 1 | 3,8 % | 390.00 | 14.30 | 372.90 | 13.65 | |
Téléphone | 2 | 8,1 % | 11.20 | 0.85 | 10.70 | 0.80 | |
Taxe de séjour | 3 | 0,0 % | 8.00 | 0.00 | 7.65 | 0.00 | |
Total | CHF | 409.20 | 15.15 | ||||
Total | EUR | 391.25 | 14.45 | ||||
[Illustration : dans l’original] | Les montants indiqués en gras sont déterminants pour le calcul de la TVA. |
Exemple b)
Pièce justificative considérée établie en monnaie étrangère (année 2024)
Ticket de caisse enregistreuse
Sophie Roos | EuroPriceShop | |||
28.10.2024 | 17:05 | 26904 | ||
EUR | Code | |||
Eau minérale | 1.07 | 1 | ||
Viennoiseries | 1.10 | 1 | ||
Pomme | 0.90 | 1 | ||
Analgésique | 1.62 | 1 | ||
Cognac | 6.52 | 2 | ||
Cartes postales | 2.93 | 2 | ||
Journal | 1.16 | 1 | ||
Total en EUR | 15.30 | |||
Total en CHF | 14.95 | |||
Espèces en Euro | 20.00 | |||
Monnaie rendue en CHF | 4.60 | |||
CHE-123.456.755 TVA | ||||
Code | TVA | Total | TVA | |
1 | 2,6 % | 5.85 | 0.15 | |
2 | 8,1 % | 9.45 | 0.71 |
[Illustration : dans l’original] | Les montants indiqués en gras sont déterminants pour le calcul de la TVA. |
Exemple c)
Pièce justificative avec pièce de paiement en monnaie étrangère (année 2024)
Facture de livraison (en BTC et USD)
Machines SàRL | |||||
22.05.2024 | 13:10 | 071726 | |||
BTC | USD | Code | |||
Machine | 3.00 | 90 780 | 1 | ||
Montage | 0.25 | 7 565 | 1 | ||
Total | 3.25 | 98 345 | |||
Code | TVA | Total BTC | Total USD | TVA USD | |
1 | 8,1 % | 3.25 | 98 345 | 7 369.05 | |
[Illustration : dans l’original] | Les montants indiqués en gras sont déterminants pour le calcul de la TVA. |