10.2 Esempio di una nota di credito
Info IVA per settore 01 · Produzione naturale e attività affini
In vigore · Stato dal 1 gennaio 2024
AFC · Info IVA settore 01 · n. 10.2 · Italiano
Esempio di un conteggio-latte da parte dell’acquirente di latte in caso di acquisto presso un produttore di latte non contribuente
Roberto Mutti | Franco Heim | ||||
N. fornitore: 12 | |||||
Posizione | Quantità | cts. | Importo | ||
Quantità di latte trasformato in formaggio | 3 200 | 57.50 | 1840.00 | ||
Trasformazione di latte di altro genere | 800 | 68.00 | 544.00 | ||
Prezzo di base (senza suppl. Confederazione) | 2384.00 | ||||
Ritiro dalla fattoria | 4 000 | - 1.00 | - 40.00 | 1) | |
Controllo di qualità del latte | 4 000 | 0.00 | 0.00 | 1) | |
Pagamento secondo la qualità in funzione del valorizzatore del latte | 4 000 | - 0.40 | - 16.00 | 1) | |
Pagamento secondo i componenti | 4 000 | 0.20 | 8.00 | 1) | |
Differenziamento stagionale dei prezzi | 4 000 | 0.00 | 0.00 | ||
Totale componenti individuali del prezzo del latte | - 48.00 | 1) | |||
Prezzo della materia prima | 2336.00 | 2) | |||
Suppl. per latte trasformato in formaggio (art. 1 cpv. 1 OSL) | 3 200 | 10.50 | 336.00 | 3) | |
Suppl. per foraggiamento senza insilati (art. 2 cpv. 1 OSL) | 3 200 | 3.00 | 96.00 | 3) | |
Totale suppl. Confederazione | 432.00 | 3) | |||
Totale nota di credito forniture di latte | 2768.00 | ||||
Riporto | 2768.00 | ||||
Voce | Quantità kg | cts. kg | Importo in CHF | ||
Riporto | 2768.00 | ||||
Contributo fondo marketing XY | 4 000 | - 0.725 | - 29.00 | 4) | |
Contributo Federazione regionale XX | 4 000 | - 0.150 | - 6.00 | 4) | |
Contributo fondo per gli investimenti YY | 4 000 | - 1.000 | - 40.00 | 4) | |
Contributo Federazione nazionale YZ | 4 000 | - 0.040 | - 1.60 | 4) | |
Contributo ai fondi di IP Latte, altra valorizzazione del latte | 800 | - 4.50 | - 36.00 | 4)* | |
Totale incasso per terzi | 112.60 | 4) | |||
Vostri acquisti in maggio 2024 | incl. IVA | ||||
Siero di latte | 2 000 | 2.00 | 40.00 | 2,6 % | 5) |
Alimentari secondo bollettini di consegna allegati | 300.00 | 2,6 % | 5) | ||
Merci secondo bollettini di consegna allegati | 100.00 | 8,1 % | 5) | ||
Totale compensazione prestazioni acquistate | 440.00 | 5) | |||
Ricapitolazione | |||||
Prezzo della materia prima con effetto economico | 2336.00 | 2) | |||
Supplementi della Confederazione | 432.00 | 3) | |||
Incasso per terzi | - 112.60 | 4) | |||
Prestazioni acquistate al 2,6 % di IVA | - 340.00 | 5) | |||
Prestazioni acquistate al 8,1 % di IVA | - 100.00 | 5) | |||
Totale importo versato | 2215.40 | ||||
Osservazioni in merito alle singole posizioni:
1) | Supplementi di prezzo e diminuzioni della controprestazione giustificati dal diritto privato (→ info IVA Base di calcolo e aliquote d’imposta). | |
2) | Importo determinante per l’acquirente del latte contribuente per procedere alla deduzione dell’imposta precedente in caso di acquisto di prodotti naturali presso produttori naturali non contribuenti (→ cifra 9.1), rispettivamente controprestazione imponibile per un produttore di latte contribuente (→ info IVA Base di calcolo e aliquote d’imposta). In caso di acquisto presso produttori naturali non contribuenti, in questa rubrica non si può di principio fare riferimento all’imposta (→ cifra 10.1). | |
3) | Sussidi e altri contributi dei poteri pubblici incassati dalle aziende di trasformazione del latte e registrati come partite transitorie nel conteggio-latte nonché nella contabilità e quindi trasferiti direttamente al produttore di latte. In questo caso tali importi comportano la riduzione della deduzione dell’imposta precedente solo per il produttore di latte contribuente (→ cifra 8.1). In molti casi, l’acquirente di latte e il produttore di latte concordano un prezzo di base che rappresenta un prezzo misto sulla quota presunta delle forniture di latte che danno diritto a supplementi nonché di quelle che non ne hanno diritto. Questi prezzi misti sono concordati soprattutto nei casi in cui l’acquirente di latte non conosce a priori la quantità esatta della quota di produzione di latte che dà diritto a supplementi o di quella trasformata in formaggio. Per un produttore di latte contribuente ciò comporta una controprestazione imponibile più elevata, ossia comprendente i supplementi della Confederazione trasferiti occultamente dall’acquirente di latte. L’acquirente di latte contribuente ha su questo importo, in caso di acquisto di prodotti naturali presso produttori naturali non contribuenti, il diritto alla deduzione dell’imposta precedente, tuttavia deve procedere a una riduzione della deduzione dell’imposta precedente direttamente attribuibile sugli acquisti di latte. | |
4) | Prestazioni d’incasso: dai rendiconti si desume in nome e per conto di chi sono riscossi questi importi. In caso di omissione, l’acquirente di latte contribuente deve imporre questi importi all’aliquota normale come prestazioni di servizi eseguite in nome proprio. Se l’acquirente di latte contribuente intende invece dare a un produttore di latte contribuente la possibilità di dedurre l’imposta precedente sulle prestazioni imponibili (p. es. contributi per costi pubblicitari e di marketing di un’associazione), oltre al beneficiario, sulla nota di credito va indicato anche il suo N.IVA nonché l’aliquota d’imposta. * Secondo i regolamenti di IP Latte, il contributo ai fondi di IP Latte è prelevato per la totalità del latte commerciale non trasformato in formaggio da tutti i trasformatori presso tutti i produttori ed è versato a IP Latte. Il contributo dev’essere menzionato nel conteggio allestito per il produttore di latte, purché l’incasso e il versamento a IP Latte abbiano luogo. | |
| [Illustrazione: nell’originale] | Maggiori informazioni sulle prestazioni d’incasso e i contributi dei membri figurano nell’info IVA Oggetto dell’imposta. | |
5) | Prestazioni che l’acquirente di latte contribuente deve imporre all’aliquota d’imposta determinante. | |