10.2 Exemple d’une note de crédit
Info TVA par secteur 01 · Production naturelle et activités apparentées
En vigueur · État du 1 janvier 2024
AFC · Info TVA secteur 01 · ch. 10.2 · Français
Exemple d’un décompte du lait acquis auprès d’un producteur de lait non assujetti, établi par l’acheteur
Pierre Dupont | Paul Dousse | ||||
N° de fournisseur: 12 | |||||
Position | Quantité kg | Ct. | Montant | ||
Quantité de lait transformée en fromage | 3 200 | 57.50 | 1 840.00 | ||
Autre mise en valeur du lait | 800 | 68.00 | 544.00 | ||
Prix de base (sans suppl. | 2 384.00 | ||||
Ramassage à la ferme | 4 000 | - 1.00 | - 40.00 | 1) | |
Contrôle de la qualité du lait | 4 000 | 0.00 | 0.00 | 1) | |
Paiement pour qualité spécifique (mise en valeur) | 4 000 | - 0.40 | - 16.00 | 1) | |
Paiement selon la teneur en éléments | 4 000 | 0.20 | 8.00 | 1) | |
Modulation saisonnière de prix | 4 000 | 0.00 | 0.00 | 1) | |
Total autres composants du prix du lait | - 48.00 | 1) | |||
Prix de la matière première | 2 336.00 | 2) | |||
Supplément pour lait transformé en fromage (art. 1, al. 1, OSL) | 3 200 | 10.50 | 336.00 | 3) | |
Supplément de non-ensilage (art. 2, al. 1, OSL) | 3 200 | 3.00 | 96.00 | 3) | |
Total des suppléments de la Confédération | 432.00 | 3) | |||
Total (note de crédit pour les livraisons de lait) | 2 768.00 | ||||
Report | 2 768.00 | ||||
Position | Quantité kg | Ct. kg | Montant en CHF | ||
Report | 2 768.00 | ||||
Contribution au fonds de marketing XY | 4 000 | - 0.725 | - 29.00 | 4) | |
Contribution à l’association régionale XX | 4 000 | - 0.150 | - 6.00 | 4) | |
Contribution au fonds d’intervention YY | 4 000 | - 1.000 | - 40.00 | 4) | |
Contribution à l’association nationale YZ | 4 000 | - 0.040 | - 1.60 | 4) | |
Contribution aux fonds de l’IP Lait, autre mise en valeur du lait | 800 | - 4.5 | - 36.00 | 4)* | |
Total encaissé pour des tiers | 112.60 | 4) | |||
Vos achats du mois de mai 2024: | TVA incl. | ||||
Petit-lait | 2 000 | 2.00 | 40.00 | 2,6 % | 5) |
Produits alimentaires selon bulletins de livraison joints | 300.00 | 2,6 % | 5) | ||
Marchandises selon bulletins de livraison joints | 100.00 | 8,1 % | 5) | ||
Total des prestations fournies en échange | 440.00 | 5) | |||
Récapitulation: | |||||
Prix de la matière première (compte Produits) | 2 336.00 | 2) | |||
Suppléments de la Confédération | 432.00 | 3) | |||
Encaissement pour des tiers | - 112.60 | 4) | |||
Prestations perçues à un taux de TVA de 2,6 % | - 340.00 | 5) | |||
Prestations perçues à un taux de TVA de 8,1 % | - 100.00 | 5) | |||
Total du montant versé | 2 215.40 | ||||
Remarques sur les différentes positions:
1) | Suppléments de prix et diminutions de la contre-prestation justifiés par le droit privé (→ Info TVA Calcul de l’impôt et taux de l’impôt). | |
2) | Montant déterminant chez l’assujetti acquéreur de lait pour la déduction de l’impôt préalable en cas d’acquisition de produits naturels auprès de producteurs non assujettis (→ ch. 9.1) et contre-prestation imposable pour un producteur de lait assujetti (→ Info TVA Calcul de l’impôt et taux de l’impôt). Si les produits naturels non imposables sont acquis auprès de producteurs non assujettis, aucune mention de la TVA n’est permise dans cette rubrique (→ ch. 10.1). | |
3) | Subventions et autres contributions des pouvoirs publics encaissées par le transformateur de lait, traitées dans le décompte de lait et dans sa comptabilité comme compte de passage et reversées directement aux producteurs de lait. Dans ce cas, ces montants n’entraînent une réduction de la déduction de l’impôt préalable qu’auprès des producteurs de lait assujettis (→ ch. 8.1). Souvent, l’acheteur et le producteur de lait conviennent d’un prix de base qui constitue un prix mixte pour la part présumée des livraisons de lait donnant droit à des suppléments et la part qui n’y donne pas droit. De tels prix mixtes sont notamment convenus dans les cas où l’acheteur de lait ne connaît pas à l’avance la quantité exacte de lait donnant droit à des suppléments ni celle qui sera transformée en fromage. Par conséquent, ceci augmente la contre-prestation imposable d’un producteur de lait assujetti, du fait que les suppléments de la Confédération reversés par l’acheteur de lait sont inclus. L’acheteur de lait assujetti a droit sur ce montant, lors de l’acquisition de produits naturels auprès de producteurs non assujettis, à la déduction de l’impôt préalable, mais doit alors procéder à une réduction de la déduction de l’impôt préalable directement imputable à ses achats de lait. | |
4) | Prestations d’encaissement: dans les décomptes, il faut que ressorte clairement au nom et pour le compte de qui ces contributions sont prélevées. Si cette exigence n’est pas remplie, l’acheteur de lait assujetti imposera ces montants au taux normal en tant que prestations de services fournies en son propre nom. Si, en revanche, il souhaite permettre à un producteur de lait assujetti de faire valoir la déduction de l’impôt préalable sur d’éventuelles prestations imposables (par ex. les contributions pour la couverture des frais de publicité et de marketing d’une association), il y a lieu d’indiquer sur la note de crédit non seulement le nom du bénéficiaire, mais également son N° TVA ainsi que le taux d’impôt. * Selon les règlements de l’IP Lait, la contribution aux fonds de l’IP Lait est prélevée sur tout le lait commercialisé non transformé en fromage par tous les transformateurs auprès des producteurs et reversée à l’IP Lait. La contribution doit être mentionnée dans le décompte établi à l’attention du producteur de lait, pour autant que l’encaissement et le versement à l’IP Lait aient lieu. | |
| [Illustration : dans l’original] | L’Info TVA Objet de l’impôt fournit de plus amples informations sur les prestations d’encaissement et les contributions des membres. | |
5) | Prestations à imposer par l’acheteur de lait assujetti au taux d’impôt déterminant. | |