1.4 Seconda parte (II. Calcolo dell’imposta)

Info IVA 15 · Rendiconto e versamento dell'imposta (metodo di rendiconto effettivo)

In vigore · Stato dal 31 ottobre 2025

AFC · Info IVA 15 · n. 1.4 · Italiano

Calcolo dell’imposta per prestazioni dal 01.01.2024
Cifra 303	Aliquota normale 8,1 %
Cifra 313	Aliquota ridotta 2,6 %
Cifra 343	Aliquota speciale per l’alloggio 3,8 %

Calcolo dell’imposta per prestazioni fino al 31.12.2023
Cifra 302	Aliquota normale 7,7 %
Cifra 312	Aliquota ridotta 2,5 %
Cifra 342	Aliquota speciale per l’alloggio 3,7 %

In queste cifre va calcolata l’IVA sulle controprestazioni conseguite con prestazioni imponibili, dichiarate complessivamente alla cifra 299 (cifra 200 dedotta la cifra 289). Le controprestazioni vanno ripartite in funzione delle differenti aliquote d’imposta.

[Illustrazione: nell’originale]

In caso di adeguamento delle aliquote d’imposta legali, l’aliquota d’imposta applicabile non dipende dal momento dell’emissione della fattura né dal momento del pagamento, bensì dal momento o dal periodo in cui la prestazione è eseguita.

Cifra 383:

Imposta sull’acquisto (cifra 382 per prestazioni fino al 31.12.2023)

Nella presente cifra vanno riportate le prestazioni che sono state acquistate presso imprese estere e che soggiacciono all’imposta sull’acquisto secondo gli articoli 45–49 LIVA. Le prestazioni devono essere dichiarate applicandovi l’aliquota legale.

Rendiconto secondo le controprestazioni convenute		Rendiconto secondo le controprestazioni ricevute
	Prestazioni con emissione di fattura o pagamenti per prestazioni acquistate senza emissione di fattura		Pagamenti per prestazioni acquistate
=	Totale cifra 383 (382)	=	Totale cifra 383 (382)

La controprestazione per l’acquisto di prestazioni imponibili s’intende senza l’IVA (la controprestazione corrisponde al 100 %). La controprestazione comprende tutti gli importi fatturati dal prestatore (ad es. materiale e lavori nell’ambito dell’acquisto della fornitura, spese di trasporto, spese postali o altre spese).

[Illustrazione: nell’originale]

L’info IVA Imposta sull’acquisto contiene ulteriori dettagli in merito.

Cifra 400:

Imposta precedente su costi del materiale e prestazioni di servizi

Nella presente cifra va dedotta l’imposta precedente (imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero, imposta sull’acquisto e imposta sull’importazione) deducibile nell’ambito dell’attività imprenditoriale secondo l’articolo 28 LIVA su costi del materiale e prestazioni di servizi (in caso di applicazione del piano contabile per le PMI, corrisponde alle imposte precedenti che gravano sui costi della classe di conto 4).

Le imposte precedenti che gravano sui costi per prestazioni di servizi da iscrivere sotto questa cifra riguardano in particolare i costi per prestazioni di terzi fornite da prestatori di servizi. Le imposte precedenti relative alle altre prestazioni di servizi devono essere iscritte sotto la cifra 405.

Rendiconto secondo le controprestazioni convenute		Rendiconto secondo le controprestazioni ricevute
	Imposta precedente fatturata, considerate le limitazioni al diritto alla deduzione dell’imposta precedente di cui agli articoli 29 e 33 LIVA		Imposta precedente pagata, considerate le limitazioni al diritto alla deduzione dell’imposta precedente di cui agli articoli 29 e 33 LIVA
=	Totale cifra 400	=	Totale cifra 400

In caso di rendiconto secondo le controprestazioni convenute è possibile fare valere, anche senza autorizzazione, la deduzione dell’imposta precedente soltanto al momento del pagamento.

Cifra 405:

Imposta precedente su investimenti e altri costi d’esercizio

Rendiconto secondo le controprestazioni convenute		Rendiconto secondo le controprestazioni ricevute
	Imposta precedente fatturata, considerate le limitazioni al diritto alla deduzione dell’imposta precedente di cui agli articoli 29 e 33 LIVA		Imposta precedente pagata, considerate le limitazioni al diritto alla deduzione dell’imposta precedente di cui agli articoli 29 e 33 LIVA
=	Totale cifra 405	=	Totale cifra 405

In caso di rendiconto secondo le controprestazioni convenute è possibile fare valere, anche senza autorizzazione, la deduzione dell’imposta precedente soltanto al momento del pagamento.

[Illustrazione: nell’originale]

L’info IVA Deduzione dell’imposta precedente contiene ulteriori dettagli in merito.

Cifra 410:

Sgravio fiscale successivo (art. 32, vogliate trasmettere una distinta dettagliata) e correzioni dovute al passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote saldo o forfetarie

Nella presente cifra va dichiarata l’imposta precedente,

che non aveva potuto essere dedotta in precedenza, considerate le limitazioni di cui all’articolo 28 capoverso 1 LIVA, e
che per via del passaggio dal rendiconto secondo il metodo delle AS o delle aliquote forfettarie al metodo di rendiconto effettivo può essere dedotta a posteriori.

Rendiconto secondo le controprestazioni convenute		Rendiconto secondo le controprestazioni ricevute
	Imposta precedente fatturata in precedenza e i cui presupposti per la deduzione sono adempiti in un secondo tempo (art. 32 cpv. 1 LIVA), tenendo conto di un eventuale valore attuale in caso di utilizzazione della prestazione (art. 32 cpv. 2 LIVA) Nella presente cifra vanno inserite le correzioni necessarie in seguito al passaggio dal metodo delle aliquote saldo o forfetarie al metodo di rendiconto effettivo (art. 81 cpv. 4 OIVA).		Imposta precedente pagata in precedenza e i cui presupposti per la deduzione sono adempiti in un secondo tempo (art. 32 cpv. 1 LIVA), tenendo conto di un eventuale valore attuale in caso di utilizzazione della prestazione (art. 32 cpv. 2 LIVA) Nella presente cifra vanno inserite le correzioni necessarie in seguito al passaggio dal metodo delle aliquote saldo o forfetarie al metodo di rendiconto effettivo (art. 81 cpv. 4 OIVA).
=	Totale cifra 410	=	Totale cifra 410

La distinta dettagliata va trasmessa per via elettronica attraverso l’apposito portale al momento della presentazione del rendiconto IVA.

Cifra 415:

Correzione della deduzione dell’imposta precedente: doppia utilizzazione (art. 30), consumo proprio (art. 31) e correzioni dovute al passaggio dal metodo delle aliquote saldo o forfetarie al metodo effettivo

Nella presente cifra vanno dichiarate le correzioni della deduzione dell’imposta precedente, in favore dell’AFC nonché quelle necessarie in seguito al passaggio dal metodo di rendiconto effettivo a quello delle aliquote saldo o forfetarie:

Rendiconto secondo le controprestazioni convenute

Rendiconto secondo le controprestazioni ricevute

La deduzione dell’imposta precedente fatturata in precedenza dev’essere corretta in seguito

alla doppia utilizzazione (ossia utilizzazione di beni o prestazioni di servizi sia per prestazioni che danno diritto alla deduzione dell’imposta precedente, sia per prestazioni che non vi danno diritto, oppure utilizzazione di beni o prestazioni servizi al di fuori dell’attività imprenditoriale); oppure
al consumo proprio, oppure
al passaggio dal metodo di rendiconto effettivo a quello delle AS o delle aliquote forfetarie (art. 79 cpv. 3 OIVA).

La deduzione dell’imposta precedente pagata in precedenza dev’essere corretta in seguito

alla doppia utilizzazione (ossia utilizzazione di beni o prestazioni di servizi sia per prestazioni che danno diritto alla deduzione dell’imposta precedente, sia per prestazioni che non vi danno diritto, oppure utilizzazione di beni o prestazioni servizi al di fuori dell’attività imprenditoriale); oppure
al consumo proprio, oppure
al passaggio dal metodo di rendiconto effettivo a quello delle AS o delle aliquote forfetarie (art. 79 cpv. 3 OIVA).

Totale cifra 415

[Illustrazione: nell’originale]

Le info IVA Deduzione dell’imposta precedente e Modifiche d’utilizzazione contengono ulteriori dettagli in merito alla correzione della deduzione dell’imposta precedente e allo sgravio fiscale successivo.

[Illustrazione: nell’originale]

Le info IVA Aliquote saldo e Aliquote forfetarie contengono ulteriori dettagli sulle correzioni in seguito al cambiamento del metodo di rendiconto.

Cifra 420:

Riduzione della deduzione dell’imposta precedente: non controprestazioni come sussidi, tasse turistiche ecc. (art. 33 cpv. 2)

Nella presente cifra vengono dichiarate le riduzioni della deduzione dell’imposta precedente in relazione con la ricezione di non controprestazioni (art. 18 cpv. 2 lett. a–c LIVA). Per quanto riguarda le non controprestazioni, occorre osservare quanto esposto alla cifra 900. La riduzione della deduzione dell’imposta precedente va operata al momento del versamento del sussidio. Se il versamento del sussidio concerne il periodo fiscale in corso, la riduzione della deduzione dell’imposta precedente va effettuata al più tardi alla fine del periodo fiscale.

Cifra 479:

Totale delle deduzioni

Nella presente cifra viene calcolato automaticamente il totale delle cifre 400–420.

Cifra 500:

Importo da versare

Il debito IVA ottenuto nella presente cifra deve essere versato entro 60 giorni dalla fine del periodo di rendiconto. Le coordinate per il pagamento vengono visualizzate sullo schermo e nel rendiconto (in formato PDF) al termine della dichiarazione. Eventuali pagamenti parziali devono essere concordati con l’AFC. Questi non possono tuttavia essere dedotti né menzionati nel rendiconto IVA.

Cifra 510:

Credito del contribuente

Se dal rendiconto IVA risulta un credito a favore del contribuente, l’AFC versa il relativo importo entro 30 giorni dalla ricezione del rendiconto IVA fatta salva la verifica del rendiconto. Al termine della dichiarazione è possibile registrare online le coordinate bancarie (IBAN) necessarie per il versamento.

Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (art. 79 e 81 OIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).