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Deduzione dell’imposta precedente

Info IVA 09 · Stato dal 31 ottobre 2025 · IVA · 91 numeri

L’AFC pubblica questa info come pubblicazione web, numero per numero, ognuno con il proprio stato. Qui ogni numero ha la sua pagina, nel testo dell’ufficio; l’originale figura accanto.

In vigore

AFC · Info IVA 09 · Italiano

Indice

  1. Osservazioni preliminari
  2. Spiegazioni introduttive riguardanti la presente info IVA
  3. 1 Principio della deduzione dell’imposta precedente
  4. 1.1 Imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero
  5. 1.2 Imposta sull’acquisto
  6. 1.3 Imposta sull’importazione
  7. 1.4 Deduzione dell’imposta precedente in caso di acquisto di prodotti naturali, bestiame o latte senza un chiaro trasferimento dell’IVA
  8. 1.4.1 Principio
  9. 1.4.2 Presupposti per la deduzione dell’imposta precedente
  10. 1.5 Deduzione dell’imposta precedente fittizia in caso di acquisto di un bene mobile accertabile senza un chiaro trasferimento dell’IVA
  11. 1.5.1 Principio
  12. 1.5.2 Che cosa si intende per bene mobile accertabile?
  13. 1.5.3 Presupposti per la deduzione dell’imposta precedente fittizia
  14. 1.5.4 Calcolo della deduzione dell’imposta precedente fittizia
  15. 1.6 Comprova del diritto alla deduzione dell’imposta precedente
  16. 1.7 Nascita del diritto alla deduzione dell’imposta precedente
  17. 1.7.1 Imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero, acquisto di prodotti naturali, bestiame o latte senza un chiaro trasferimento dell’IVA e deduzione dell’imposta precedente fittizia
  18. 1.7.2 Imposta sull’acquisto
  19. 1.7.3 Imposta sull’importazione
  20. 1.8 Costituzioni di imprese (spese di costituzione)
  21. 1.9 Deduzione dell’imposta precedente su giustificativi in valuta estera
  22. 1.10 Deduzione dell’imposta precedente sulla base di giustificativi emessi in criptocoin o criptotoken
  23. 1.11 Diminuzione della controprestazione e restituzione della controprestazione
  24. 1.12 Ripartizione e riconciliazione delle imposte precedenti
  25. 2 Esclusione del diritto alla deduzione dell’imposta precedente e riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  26. 2.1 Distinzione tra ambito imprenditoriale e ambito non imprenditoriale
  27. 2.1.1 Ambito imprenditoriale
  28. 2.1.2 Ambito non imprenditoriale
  29. 2.1.2.1 Ambito privato per le imprese individuali
  30. 2.1.2.2 Ambito dipendente per le imprese individuali
  31. 2.1.2.3 Ambito sovrano
  32. 2.1.2.4 Ambito non orientato al conseguimento, mediante prestazioni, di entrate aventi carattere di stabilità
  33. 2.1.2.5 Aeromobili impiegati per le esigenze private dell’avente economicamente diritto e/o delle persone a lui vicine
  34. 2.2 Deduzione dell’imposta precedente in caso di prestazioni escluse dall’imposta
  35. 2.2.1 Opzione
  36. 2.2.1.1 Principio
  37. 2.2.1.2 Eccezioni
  38. 2.2.2 Deduzione dell’imposta precedente per prestazioni escluse dall’imposta eseguite all’estero
  39. 2.2.3 Deduzione dell’imposta precedente per prestazioni di viaggio eseguite o utilizzate all’estero
  40. 2.2.4 Deduzione dell’imposta precedente in relazione a partecipazioni
  41. 2.2.4.1 Principio
  42. 2.2.4.2 Assoggettamento
  43. 2.2.4.3 Acquisto, detenzione e alienazione di partecipazioni come unica attività principale
  44. 2.2.4.3.1 Società holding
  45. 2.2.4.3.2 Società di partecipazione con attività accessorie
  46. 2.2.4.4 Acquisto, detenzione e alienazione di partecipazioni con almeno un’attività principale supplementare
  47. 2.3 Sussidi e altri contributi di diritto pubblico
  48. 2.3.1 Sussidi che non comportano la riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  49. 2.3.1.1 Settori d’attività senza diritto alla deduzione dell’imposta precedente
  50. 2.3.1.2 Contributi COVID-19
  51. 2.3.2 Sussidi attribuibili a un oggetto particolare
  52. 2.3.3 Sussidi per la copertura del disavanzo d’esercizio
  53. 2.3.4 Altri sussidi
  54. 2.3.5 Riduzione della deduzione dell’imposta precedente mediante «imposizione tacita» dei sussidi
  55. 2.3.6 Momento della riduzione della deduzione dell’imposta precedente
  56. 2.3.7 Considerazione dei sussidi in caso di sgravio fiscale successivo
  57. 2.3.8 Rendiconto e arrotondamento
  58. 2.3.9 Variazione della chiave di riparto per la riduzione
  59. 3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente in seguito alla doppia utilizzazione
  60. 3.1 Correzione della deduzione dell’imposta precedente in base allo scopo effettivo d’utilizzazione
  61. 3.2 Correzione della deduzione dell’imposta precedente in base a metodi forfetari
  62. 3.2.1 Metodi forfetari per settore
  63. 3.2.2 Principio
  64. 3.2.2.1 Concessione di crediti (proventi degli interessi) e proventi del commercio di cartevalori (art. 66 lett. d OIVA)
  65. 3.2.2.2 Entrate provenienti da pigioni per la cui imposizione non si è optato (art. 66 lett. e OIVA)
  66. 3.2.2.3 Prestazioni di conferenzieri per la cui imposizione non si è optato
  67. 3.2.3 Altre correzioni forfetarie della deduzione dell’imposta precedente
  68. 3.2.3.1 Correzione forfetaria della deduzione dell’imposta precedente per le indennità per attività svolte a titolo dipendente dai titolari di imprese individuali
  69. 3.2.3.2 Correzione della deduzione dell’imposta precedente sull’utilizzo dell’infrastruttura per forniture fondiarie escluse dall’imposta
  70. 3.2.3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente sull’utilizzo dell’infrastruttura per beni prodotti autonomamente
  71. 3.2.4 Correzione della deduzione dell’imposta precedente mediante «imposizione tacita» delle cifre d’affari
  72. 3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente mediante calcoli propri
  73. 3.3.1 Correzione della deduzione dell’imposta precedente sulle spese e sugli investimenti a doppia utilizzazione in rapporto alla cifra d’affari complessiva epurata
  74. 3.3.2 Correzione della deduzione dell’imposta precedente sulle spese e sugli investimenti a doppia utilizzazione in rapporto alla cifra d’affari complessiva
  75. 3.3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente su tutte le spese e tutti gli investimenti in rapporto alla cifra d’affari complessiva
  76. 3.3.4 Chiave di riparto basato sui costi
  77. 3.3.5 Altri metodi di calcolo
  78. 3.3.5.1 Determinazione approssimativa dell’imposta precedente sugli altri costi d’esercizio per prestazioni di servizi eseguite
  79. 3.3.5.2 Determinazione forfetaria della correzione della deduzione dell’imposta precedente mediante aliquota saldo per ragionamento a contrario
  80. 3.3.5.3 Determinazione forfetaria dell’imposta precedente sui costi dei veicoli
  81. 3.4 Momento della correzione della deduzione dell’imposta precedente in seguito alla doppia utilizzazione
  82. 3.5 Rendiconto e arrotondamento
  83. 3.6 Modifica successiva dell’utilizzazione
  84. 4 Riduzioni e/o correzioni della deduzione dell’imposta precedente a più livelli
  85. 5 Imposizione di gruppo
  86. 5.1 In generale
  87. 5.2 Esempio: gruppo Andip
  88. 5.2.1 Contesto
  89. 5.2.2 Informazioni sulle singole società del gruppo per il 2025
  90. 5.2.3 Calcolo dell’imposta precedente deducibile
  91. Competenze