G.4 DS Gemeindestrassen ohne Spezialfinanzierung
MWST-Branchen-Info 19 · Gemeinwesen
Geltend · Stand ab 20. September 2024
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In der nicht spezialfinanzierten DS Strassen der Einwohnergemeinde Oberhausen werden die Aufwendungen und Investitionen in die Gemeindestrassen verbucht. Zusätzlich hat die Gemeinde beschlossen, eine Einstellhalle zu bauen und in dieser DS zu verbuchen. In der Einstellhalle werden steuerbare Parkplatzvermietungen (950 m2) und von der Steuer ausgenommene Raumvermietungen (50 m2) erzielt.
Die einzelnen Konti sehen für das Jahr 2024 vor der Berechnung der Vorsteuerkorrektur wie folgt aus:
INVESTITIONSRECHNUNG 2024 | |||
Ausgaben | CHF | Einnahmen | CHF |
Investitionen Strassen1 | 324'300 | ||
Investitionen Einstellhalle2 | 3'000'000 (243'000 MWST) | ||
Total | 3'324'300 | 0 | |
1 Vorsteuerausschluss (hoheitlicher Bereich) – angefallene Vorsteuer kann nicht geltend gemacht werden
2 Exkl. 8,1 % MWST (unternehmerischer Bereich)
ERFOLGSRECHNUNG 2024 | |||
Aufwand | CHF | Ertrag | CHF |
Signalisationsmaterial1 | 16'215 | Parkgebühren Einstellhalle | 150'000 (12'150 MWST) |
Unterhalt Strassen1 | 194'580 | Einnahmen Raumvermietung3 | 8'000 |
Abschreibungen | 130'000 | ||
Interne Verrechnung von Dienstleistungen (nicht optiert) | 250'000 | ||
Unterhalt Parkplätze2 | 10'000 (810 MWST) | ||
Total | 600'795 | Total | 158'000 (12'150 MWST) |
1 Vorsteuerausschluss (hoheitlicher Bereich) – angefallene Vorsteuer kann nicht geltend gemacht werden
2 Exkl. 8,1 % MWST (unternehmerischer Bereich)
3 gem. Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 MWSTG von der Steuer ausgenommen
Lösungsvorschlag
Wie bereits bei den vorstehenden Fussnoten vermerkt, ist der Vorsteuerabzug im hoheitlichen Bereich ausgeschlossen. Die Vorsteuer im unternehmerischen Bereich (CHF 810 der ER, CHF 243'000 der IR = Total CHF 243'810) kann im vorliegenden Beispiel (anhand der Fläche) zu 95 % geltend gemacht werden resp. ist um 5 % zu korrigieren. In der MWST-Abrechnung ist dies wie folgt zu deklarieren:
Ziffern der MWST-Abrechnung | CHF | |
Vorsteuern ER | 400 | 810.00 |
Vorsteuern IR | 405 | 243'000.00 |
Vorsteuerkorrektur 5 % von CHF 243'810 | 415 | - 12'190.50 |
Verbleibende Vorsteuer | 479 | 231'619.50 |