Erläuternder Bericht

Inhaltsverzeichnis

Übersicht2

1 Ausgangslage7

1.1 Ziele des OECD/G20-Projekts und Handlungsbedarf für die Schweiz7

1.1.1 Säule 1: Marktstaatbesteuerung8

1.1.1.1 OECD/G20-Projekt8

1.1.1.2 Auswirkungen auf die Schweiz9

1.1.2 Säule 2: Mindestbesteuerung9

1.1.2.1 OECD/G20-Projekt9

1.1.2.2 Auswirkungen auf die Schweiz11

1.2 Verhältnis zur Legislaturplanung und zur Finanzplanung sowie zu Strategien des Bundesrates12

2 Rechtsvergleich, insbesondere mit dem europäischen Recht12

2.1 Marktstaatbesteuerung12

2.2 Mindestbesteuerung13

3 Grundzüge der Vorlage13

3.1 Die beantragte Neuregelung13

3.1.1 Marktstaatbesteuerung13

3.1.2 Mindestbesteuerung14

3.2 Regulierungsalternativen Mindestbesteuerung: Beteiligung des Bundes an den Mehreinnahmen16

3.3 Exkurs: Standortmassnahmen17

3.4 Umsetzungsfragen18

4 Erläuterungen zu einzelnen Artikeln20

4.1 Grundnorm20

4.2 Übergangsbestimmung22

4.2.1 Technisches Grundkonzept der OECD/G2023

4.2.2 Föderale Ausgestaltung in der Schweiz29

4.2.3 Ergänzungen und Abweichungen32

4.2.4 Steuereinnahmen und Finanzausgleich35

5 Auswirkungen36

5.1 Datengrundlagen36

5.2 Finanzielle Auswirkungen der Mindestbesteuerung auf den Bund (vor Verhaltensanpassungen)38

5.3 Finanzielle Auswirkungen der schweizerischen Ergänzungssteuer auf Kantone und Gemeinden (vor Verhaltensanpassungen)38

5.3.1 Annahmen39

5.3.2 Bestimmung der betroffenen Unternehmensgruppen und der Höhe der schweizerischen Ergänzungssteuer40