4.3 Quote private
Info IVA per settore 18 · Avvocati e notai
In vigore · Stato dal 3 gennaio 2024
AFC · Info IVA settore 18 · n. 4.3 · Italiano
Riguardo alle quote private ad esempio per l’utilizzazione del veicolo di servizio o per il vitto, occorre distinguere tra le prestazioni al personale, i prelevamenti di beni o di prestazioni di servizi da parte del titolare di un’impresa individuale (consumo proprio) e le prestazioni a persone strettamente vincolate (→ info IVA Quote private).
La distinzione fra prestazione a titolo oneroso effettuata a un dipendente e consumo proprio (mediante correzione della deduzione dell’imposta precedente) è illustrata nel seguente esempio.
Esempio
Quota privata alle spese per il veicolo di servizio del notaio Rossi (impresa individuale) e del suo collaboratore Bianchi
Il notaio Rossi con sede a Lugano, che applica il metodo effettivo, utilizza un veicolo di servizio anche per scopi privati. Il suo collaboratore Bianchi utilizza il secondo veicolo di servizio sia per recarsi al lavoro (tragitto d’andata e ritorno da Bellinzona a Lugano) sia per scopi privati. Il prezzo di acquisto di ciascun veicolo di servizio ammonta a 50 000 franchi (IVA esclusa).
La quota privata alle spese del veicolo di servizio per il 2024 a carico del notaio Rossi è calcolata come segue:
50 000 franchi x 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) x 12 mesi = 5400 franchi (= 108,1 %)
Importo da dichiarare come correzione della deduzione dell’imposta precedente (consumo proprio):
5400 franchi: 108,1 x 8,1 % = 404.60 franchi; questo importo va dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 una volta all’anno (in questo caso nell’ultimo rendiconto IVA del 2022).
La quota privata alle spese del veicolo di servizio per il 2024 è calcolata in modo analogo per il collaboratore Bianchi:
50 000 franchi x 0,9 % x 12 mesi = 5400 franchi (= 108,1 %)
L’importo lordo di 5400 franchi va dichiarato alle cifre 200 e 303 del rendiconto IVA. L’imposta sulla cifra d’affari che ne risulta ammonta a 404.60 franchi (come per il notaio Rossi). Nel certificato di salario del collaboratore Bianchi occorre porre una crocetta nella casella F (trasporto gratuito d’andata e ritorno fra il luogo di domicilio e quello di lavoro) e indicare l’importo di 5400 franchi alla rispettiva cifra del certificato di salario.
[Illustrazione: nell’originale] | L’info IVA Quote private contiene ulteriori delucidazioni sulle quote private (quando sono dovute, modalità di calcolo, distinzione fra destinatari dei certificati di salario e non destinatari dei certificati di salario ecc.). |
Modifica della prassi in seguito a un riesame della prassi da parte dell’AFC (data di pubblicazione: 17.09.2022; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).