E.2.1 Riconciliazione della cifra d’affari per collettività pubbliche
Info IVA per settore 19 · Collettività pubbliche
In vigore · Stato dal 20 settembre 2024
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L’AFC può esigere che i contribuenti inoltrino la riconciliazione delle cifre d’affari ((art. 128 cpv. 1 lett. d OIVA).
La riconciliazione delle cifre d’affari permette di verificare se le cifre d’affari dichiarate all’AFC corrispondono a quanto registrato in contabilità.
Nel predisporre la riconciliazione delle cifre d’affari si deve tener conto segnatamente di quanto segue (art. 128 cpv. 2 OIVA):
Sono stati contabilizzati ricavi come diminuzioni dei costi e quindi registrati in un conto dei costi?
Sono stati venduti mezzi d’esercizio?
Ci sono state diminuzioni dei ricavi?
Le perdite su debitori sono state contabilizzate?
Durante le operazioni di chiusura dei conti sono state effettuate delimitazioni temporali o materiali non rilevanti per la cifra d’affari (ad es. accantonamenti e rettifiche interne)?
Per meglio chiarire quanto precede si riporta di seguito, a titolo di esempio, una riconciliazione della cifra d’affari del S «Gestione parcheggi» con finanziamento speciale che allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni convenute.
A Entrate secondo la contabilità
Importi IVA esclusa | Cifre d’affari imponibili e con opzione (aliquota normale 8,1 %) | Prestazioni escluse dall’imposta (art. 21 cpv. 2 LIVA) | Totale prestazioni imponibili, escluse dall’imposta e con opzione | Sussidi e altri contributi di diritto pubblico (art. 18 cpv. 2 lett. a–c LIVA) | Entrate da attività sovrane, risarcim. danni, dividendi ecc. (art. 18 cpv. 2 lett. d–l LIVA) |
Entrate autosilo | 228 000 | 228 000 | |||
Entrate posteggi non destinati all’uso comune | 70 000 | 70 000 | |||
Entrate posteggi destinati all’uso comune | 47 680 | 47 680 | |||
Multe | 14 000 | ||||
Risarcimento danni (Assicur SA) | 2 500 | ||||
Sussidio autosilo (Cantone) | 5 000 | ||||
Totale importi IVA esclusa | 298 000 | 47 680 | 345 680 | 5 000 | 16 500 |
+ IVA | 24 138 | 24 138 | |||
Totale A: importi IVA incl. | 322 138 | 47 680 | 369 818 | 5 000 | 16 500 |
B Dichiarazione nei rendiconti IVA
Importi IVA inclusa | Cifre d’affari imponibili e con opzione (aliquota normale 8,1 %) | Prestazioni escluse dall’imposta secondo l’art. 21 cpv. 2 LIVA (cifra 230) | Totale controprest. convenute (cifra 200) | Non controprest. secondo l’art. 18 cpv. 2 LIVA | |
lett. a–c LIVA (cifra 900) | lett. d–l LIVA (cifra 910) | ||||
Q01/2024 | 72 000 | 8 000 | 80 000 | 4 000 | |
Q02/2024 2024 | 98 000 | 12 400 | 110 400 | 5 600 | |
Q03/2024 | 73 900 | 7 500 | 81 400 | 5 000 | 2 400 |
Q04/2024 | 76 000 | 20 300 | 96 300 | 4 200 | |
Totale B: importi dichiarati | 319 900 | 48 200 | 368 100 | 5 000 | 16 200 |
C Differenza: totale A meno totale B
Dichiarazione ulteriore nel rendiconto di riconciliazione | Cifre d’affari imponibili e con opzione (aliquota normale 8,1 %) | Prestazioni escluse dall’imposta secondo l’art. 21 cpv. 2 LIVA (cifra 230) | Totale controprest. convenute (cifra 200) | Non controprest. secondo l’art. 18 cpv. 2 LIVA | |
lett. a–c LIVA (cifra 900) | lett. d–l LIVA (cifra 910) | ||||
2 238 | - 520 | 1 718 | 0 | 300 | |
(importo negativo = è stato dichiarato troppo, importo positivo = è stato dichiarato troppo poco)
Le differenze riscontrate devono essere annunciate all’AFC entro il termine di finalizzazione (art. 72 cpv. 1 LIVA) mediante il modulo «Riconciliazione annuale (rendiconto di correzione in conformità dell’art. 72 LIVA)».
[Illustrazione: nell’originale] | Per le collettività pubbliche che allestiscono il rendiconto secondo le controprestazioni ricevute si veda l’esempio descritto nell’info IVA Contabilità e fatturazione. |
Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).