E.2.3 Riconciliazione dell’imposta precedente per collettività pubbliche
Info IVA per settore 19 · Collettività pubbliche
In vigore · Stato dal 20 settembre 2024
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Devono predisporre la riconciliazione dell’imposta precedente solo i contribuenti che allestiscono i rendiconti con il metodo effettivo.
La riconciliazione dell’imposta precedente permette di verificare se le imposte precedenti dichiarate all’AFC (e registrate nei relativi conti) corrispondono a quanto registrato in contabilità.
Nel predisporre la riconciliazione dell’imposta precedente si deve tener conto segnatamente di quanto segue (art. 128 cpv. 3 OIVA):
Si è tenuto conto nell’imposta precedente dell’imposta sull’acquisto dichiarata?
Si è tenuto conto delle correzioni e delle riduzioni della deduzione dell’imposta precedente e esistono annotazioni dei calcoli fatti?
Per meglio chiarire quanto precede si riporta di seguito, a titolo di esempio, una riconciliazione dell’imposta precedente di un S «Approvvigionamento idrico»:
A Imposte precedenti secondo contabilità
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Totale | |
Conto 1170 Imp. prec. mat.+ serv. | 5 600 | 3 200 | 4 500 | 6 500 | 19 800 |
+ Conto 1171 Imp. prec. inv.+ costi es. | 0 | 54 650 | 11 800 | 0 | 66 450 |
= Totale A: Imposte precedenti secondo contabilità | 5 600 | 57 850 | 16 300 | 6 500 | 86 250 |
B Imposta precedente dichiarata nei rendiconti IVA
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Totale | |
Imposta precedente (cifra 400) | 5 600 | 3 100 | 4 500 | 6 500 | 19 700 |
+ Imposta precedente (cifra 405) | 0 | 54 600 | 12 100 | 0 | 66 700 |
Totale B: imposte precedenti dichiarate | 5 600 | 57 700 | 16 600 | 6 500 | 86 400 |
C Differenze: totale A meno totale B
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Dichiarazione di rettifica nella riconciliazione annuale | |
Imposta precedente (cifra 400) | 0 | 100 | 0 | 0 | 100 |
Imposta precedente (cifra 405) | 0 | 50 | - 300 | 0 | - 250 |
(importo negativo = è stato dichiarato troppo, importo positivo = è stato dichiarato troppo poco)
Le differenze riscontrate devono essere annunciate all’AFC entro il termine di finalizzazione (art. 72 cpv. 1 LIVA) mediante il modulo «Riconciliazione annuale (rendiconto di correzione in conformità dell’art. 72 LIVA)».
Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).