E.2.1 Umsatzabstimmung bei Gemeinwesen
MWST-Branchen-Info 19 · Gemeinwesen
Geltend · Stand ab 20. September 2024
ESTV · MWST-Branchen-Info 19 · E.2.1 Umsatzabstimmung bei Gemeinwesen · Deutsch
Die ESTV kann von steuerpflichtigen Personen die Einreichung einer Umsatzabstimmung verlangen (Art. 128 Abs. 1 Bst. d MWSTV).
Mit der Umsatzabstimmung wird überprüft, ob die gegenüber der ESTV deklarierten Umsätze mit der Buchhaltung übereinstimmen.
Bei der Erstellung einer Umsatzabstimmung sind speziell die folgenden Geschäftsfälle zu beachten (Art. 128 Abs. 2 MWSTV):
Wurden Erträge als Aufwandminderungen und damit auf einem Aufwandkonto verbucht?
Wurden Betriebsmittel verkauft?
Gab es Erlösminderungen?
Wurden Debitorenverluste gebucht?
Wurden bei den Abschlussbuchungen zeitliche oder sachliche Abgrenzungen vorgenommen, die nicht umsatzrelevant sind (z. B. Rückstellungen und interne Umbuchungen)?
Zum besseren Verständnis nachfolgend eine beispielhafte Umsatzabstimmung einer nach vereinbarten Entgelten abrechnenden DS Parkplatzbewirtschaftung.
A Einnahmen gemäss Buchhaltung
Beträge exkl. MWST | Steuerb. und optierte Umsätze (NS 8,1 %) | Von der Steuer ausgen. Leistungen (Art. 21 Abs. 2 MWSTG) | Total steuerb., optierte und von der Steuer ausgen. Leistungen | Subv. und andere öff.-rechtl. Beiträge (Art. 18 Abs. 2 Bst. a–c MWSTG) | Einnahmen aus hoheitlichen Tätigk., Schadenersatz, Dividenden usw. |
Einnahmen Parkhaus | 228'000 | 228'000 | |||
Einnahmen Parkplätze nicht im Gemeingebrauch | 70'000 | 70'000 | |||
Einnahmen Parkplätze im Gemeingebrauch | 47'680 | 47'680 | |||
Bussen | 14'000 | ||||
Schadenersatz (Versicher AG) | 2'500 | ||||
Subvention Parkhaus (Kanton) | 5'000 | ||||
Total Beträge exkl. MWST | 298'000 | 47'680 | 345'680 | 5'000 | 16'500 |
+ MWST | 24'138 | 24'138 | |||
Total A: Beträge inkl. MWST | 322'138 | 47'680 | 369'818 | 5'000 | 16'500 |
B Deklaration in den MWST-Abrechnungen
Beträge inkl. MWST | Steuerb. und optierte Umsätze (NS 8,1 %) | Von der Steuer ausgen. Leistungen gem. Art. 21 Abs. 2 MWSTG (Ziffer 230) | Total vereinbarte Entgelte (Ziffer 200) | Nicht-Entgelte gem. Art. 18 Abs. 2 | |
Bst. a–c MWSTG (Ziffer 900) | Bst. d–l MWSTG (Ziffer 910) | ||||
Q01/2024 | 72'000 | 8'000 | 80'000 | 4'000 | |
Q02/2024 | 98'000 | 12'400 | 110'400 | 5'600 | |
Q03/2024 | 73'900 | 7'500 | 81'400 | 5'000 | 2'400 |
Q04/2024 | 76'000 | 20'300 | 96'300 | 4'200 | |
Total B: deklarierte Beträge | 319'900 | 48'200 | 368'100 | 5'000 | 16'200 |
C Differenz: Total A abzüglich Total B
Nachdeklaration in der Abrechnung "Berichtigung" | Steuerb. und optierte Umsätze (NS 8,1 %) | Von der Steuer ausgen. Leistungen gem. Art. 21 Abs. 2 MWSTG (Ziffer 230) | Total vereinbarte Entgelte (Ziffer 200) | Nicht-Entgelte gem. Art. 18 Abs. 2 | |
Bst. a–c MWSTG (Ziffer 900) | Bst. d–l MWSTG (Ziffer 910) | ||||
2'238 | -520 | 1'718 | 0 | 300 | |
(negativer Betrag = zu viel deklariert, positiver Betrag = zu wenig deklariert)
Die festgestellten Differenzen sind innerhalb der Finalisierungsfrist (Art. 72 Abs. 1 MWSTG) mittels Jahresabstimmung (Berichtigungsabrechnung nach Art. 72 MWSTG) der ESTV zu melden.
[Abbildung: im Original] | Für Gemeinwesen, welche nach vereinnahmten Entgelten abrechnen, findet sich ein entsprechendes Beispiel im Anhang der MWST-Info Buchführung und Rechnungsstellung. |
Praxispräzisierung (→ MWST-Info Zeitliche Wirkung von Praxisfestlegungen).