H.12.6.1 Usufrutto gratuito di boschi da parte di un’azienda forestale composta solo da collettività pubbliche

Info IVA per settore 19 · Collettività pubbliche

In vigore · Stato dal 20 settembre 2024

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dell’azienda forestale fanno parte esclusivamente collettività pubbliche secondo l’articolo 12 capoverso 1 LIVA; e
l’azienda forestale ha la forma di
- un consorzio (art. 12 cpv. 2 lett. a LIVA),
- una società semplice di collettività pubbliche (art. 12 cpv. 2 lett. d LIVA), o
- una persona giuridica (ad es. SA, Sagl o associazione)
e inoltre
i soci (membri) mettono gratuitamente a disposizione dell’azienda forestale l’usufrutto dei propri boschi; e
i soci non ricevono conteggi individuali riguardanti i costi delle prestazioni eseguite e i ricavi effettivi provenienti dalla vendita di legname; e
l’azienda forestale decide in merito al tipo di gestione; e
i costi della gestione sono finanziati con i ricavi derivanti dalla vendita di legname;

vale quanto segue:

a.	Assoggettamento L’assoggettamento dell’azienda forestale è retto dall’articolo 10 LIVA (persona giuridica di diritto privato) o dall’articolo 12 LIVA (collettività pubblica).
b.	Prodotti naturali Il legname ottenuto dall’usufrutto gratuito del bosco è considerato un prodotto forestale proveniente dalla propria azienda forestale ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 26 LIVA. Di conseguenza, la fornitura di legname da parte dell’azienda forestale rappresenta una prestazione esclusa dall’imposta. Se un proprietario di bosco privato mette a disposizione dell’azienda forestale l’usufrutto gratuito dello stesso, si applica l’esclusione dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 26 LIVA.
c.	Prestazioni nei confronti dei soci Le prestazioni effettuate nei confronti delle collettività pubbliche partecipanti sono escluse dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 28 LIVA (→ cifra C.4).
d.	Cura del bosco di protezione, misure di protezione della natura, cura del bosco giovane, lotta al bostrico, misure di ringiovanimento Se l’azienda forestale riceve sussidi relativi alla cura del bosco di protezione o a misure simili (→ cifra H.12.5) che spetterebbero in realtà al proprietario del bosco, gli stessi non comportano la riduzione della deduzione dell’imposta precedente (art. 33 cpv. 2 LIVA) per l’azienda forestale poiché ad avere diritto al sussidio non è quest’ultima, ma il proprietario del bosco. Tra l’azienda forestale e il proprietario del bosco sussiste tuttavia un rapporto di prestazione per la prestazione indennizzata mediante il sussidio. Se il proprietario del bosco è una collettività pubblica che partecipa all’azienda forestale, per le prestazioni tra quest’ultima e la collettività pubblica si applica l’esclusione dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 28 lettera b LIVA. Se il proprietario del bosco è una collettività pubblica non coinvolta o un terzo che non è una collettività pubblica, la prestazione saldata mediante il sussidio è imponibile all’aliquota normale per l’impresa forestale assoggettata all’imposta.
e.	Contributi per sezioni o circondari I compiti di sorveglianza, esecuzione e controllo svolti dai forestali di una sezione o circondario costituiscono compiti cantonali delegati che sono di principio imponibili (fatte salve le spiegazioni indicate alla cifra C.2.2).
f.	Utili/Perdite Occorre considerare le diverse conseguenze a seconda della forma giuridica di cui alla cifra A.4 (forme di collaborazione).

Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).