12.2 Fatturazione a un’aliquota troppo elevata

Se applica il metodo dell’AS e fattura una prestazione applicando un’aliquota troppo elevata, il contribuente deve corrispondere, oltre all’IVA calcolata con l’ausilio dell’AS, anche la differenza fra l’imposta calcolata in base all’aliquota dichiarata e quella calcolata con l’ausilio dell’aliquota applicabile secondo l’articolo 25 LIVA. La controprestazione è considerata comprensiva dell’IVA (art. 96 OIVA). La correzione può essere omessa se la fattura viene corretta conformemente all’articolo 27 capoverso 4 LIVA oppure se il contribuente rende verosimile che il destinatario della prestazione non ha dedotto l’imposta precedente. Ciò è il caso quando in particolare il destinatario della prestazione è un privato.

Esempio
Un caseificio, che conteggia con l’AS dello 0,1 %, fattura alla Dettaglio SA una fornitura di latticini per 5000 franchi con l’IVA dell’8,1 % invece del 2,6 %. Oltre all’IVA di 5 franchi calcolata con l’AS dello 0,1 %, esso deve corrispondere all’AFC anche il 4,9590 % (7,4931 % [moltiplicatore dell’8,1 %] dedotto il 2,5341 % [moltiplicatore del 2,6 %]) di 5000 franchi, ossia 247.95 franchi.