Progetto

dalla riforma (persone sole, concubini con un solo reddito nonché concubini facoltosi con doppio reddito) presentano un’offerta di lavoro piuttosto inelastica, è lecito attendersi effetti negativi contenuti sull’offerta di lavoro dovuti alla loro imposizione supplementare. Per questo motivo, dall’adeguamento della doppia tariffa si possono ipotizzare nel complesso guadagni in termini di efficienza ed effetti positivi sul mercato del lavoro.

Il vantaggio di una doppia tariffa rispetto all’imposizione individuale e allo splitting (con o senza opzione di tassazione) risiede nella sua flessibilità. In realtà, non in tutte le fasce di reddito esiste la stessa necessità di adeguamento per soddisfare le esigenze poste dal Tribunale federale. Al riguardo si può partire dal presupposto che, in caso di uguali minori entrate corrispondenti a quelle dell’imposizione individuale e dello splitting, le aliquote marginali d’imposta possono essere ottimizzate in modo che le distorsioni dell’offerta di lavoro del secondo reddito possano essere eliminate laddove esse sono più elevate.

4 Modelli «senza oneri fiscali supplementari»

4.1 Introduzione

Come illustrato brevemente al numero 2.2, nel senso di una concretizzazione aggiuntiva si è già analizzato quali saranno grossomodo le minori entrate se i quattro modelli, oltre che a soddisfare ampiamente l’obiettivo delle relazioni equilibrate a livelli di oneri fiscali prescritto dalla dottrina e giurisprudenza, dovessero altresì badare – diversamente dai modelli sinora presentati - a non produrre oneri supplementari rispetto al diritto vigente. Le analisi hanno mostrato che tali obiettivi possono essere raggiunti con i quattro modelli. Tuttavia, per poter soddisfare tutte queste richieste, soprattutto le tariffe dovrebbero essere rese molto più piatte. Ciò comporterebbe considerevoli minori proventi. Dato che questi modelli sono suscettibili di essere ottimizzati, in questa sede vengono presentati solo i risultati principali.

4.2 Ripercussioni finanziarie

Sebbene con grande probabilità esista un certo potenziale di ottimizzazione, per tre modelli («imposizione individuale modificata», «splitting totale», «splitting parziale con opzione di tassazione») si delineano già minori proventi di circa un terzo del gettito dell’imposta federale diretta delle persone fisiche. In cifre assolute e in relazione al gettito previsto per il periodo fiscale 2008 dell’imposta federale diretta, le minori entrate di questi tre modelli ammonterebbero complessivamente a 3 miliardi di franchi. In ragione della sua maggiore flessibilità, le minori entrate del sistema della «nuova doppia tariffa» sarebbero inferiori di circa 400 milioni di franchi.

Modello Con oneri fiscali supple- Senza oneri fiscali mentari supplementari

Imposizione individuale 900 mio. 3 mia.

con attribuzione forfet-

taria parziale