Progetto

no previsti unicamente nell'attuale sistema di doppia tariffa dell'imposta federale diretta, le leggi cantonali non devono essere adeguate. Con questo modello sarebbe dunque possibile una rapida attuazione della riforma.

3.5 Ripercussioni politico-economiche

3.5.1 Principali ripercussioni di un’imposizione individuale vera e propria e di uno splitting totale

Qui di seguito vengono enunciate le ripercussioni politico-economiche di un’imposizione individuale vera e propria e di uno splitting totale sull’efficienza dell’impiego economico delle risorse, sulla partecipazione al mercato del lavoro, sulla crescita e sulla decisione di avere figli.

3.5.1.1 Efficienza dell’allocazione delle risorse

La ripercussione di un’imposta può essere suddivisa in un effetto di reddito e in un effetto di sostituzione. Con l’effetto di sostituzione i risultati del mercato subiscono distorsioni. Ne risulta una perdita secca della tassazione (excess burden of taxation). Al riguardo si intende la perdita a livello di benessere che va oltre il gettito fiscale e che si verifica pur ammettendo che i costi di riscossione e di versamento dell’imposta siano nulli. Sotto il profilo dell’efficacia la perdita secca riveste un ruolo centrale nella valutazione delle imposte. Essa è tanto più grande, quanto meglio gli individui riescono a sottrarsi all’imposta. La perdita secca è minimizzata se le aliquote d’imposta vengono stabilite⁸⁵ in modo inversamente proporzionale alle elasticità⁸⁶. Secondo questa regola, le persone con un’alta elasticità dell’offerta di lavoro dovrebbero essere sottoposte a un’aliquota marginale d’imposta inferiore rispetto alle persone con un’elasticità dell’offerta di lavoro inferiore.

L’esperienza insegna che, all’interno di una coppia, l’elasticità del partner che percepisce il secondo reddito è maggiore rispetto a quella del partner con il primo reddito. Sia l’imposizione individuale sia lo splitting riducono l’imposizione marginale del secondo reddito delle coppie tassate congiuntamente in base al sistema attuale. Ciò significa che, rispetto a oggi, il sistema fiscale diventerà più efficiente.

Dato che attualmente il coniuge che consegue il secondo reddito guadagna solitamente meno del coniuge con il primo reddito, a condizioni invariate, l’aliquota marginale d’imposta per il coniuge con il secondo reddito risultante dall’imposizione individuale è inferiore rispetto a quella del sistema di splitting. La perdita secca è dunque inferiore nel caso di un’imposizione individuale e, dal punto di vista dell’efficienza, questo sistema si rivela essere migliore del modello dello splitting.