Rapporto esplicativo

Indice

1 Situazione iniziale6

1.1 Introduzione6

1.2 Diritto vigente7

1.2.1 L’imposta federale diretta e l’imposizione dei coniugi7

1.2.1.1 Principio7

1.2.1.2 Deduzione per doppio reddito8

1.2.1.3 Deduzione per coniugati8

1.2.2 L’imposizione dei coniugi nella legge sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni8

1.2.3 Imposizione dei coniugi nelle legislazioni fiscali cantonali9

1.2.4 Confronto tra l’onere fiscale di coniugi e concubini nell’ambito dell’imposta federale diretta9

1.2.4.1 In generale9

1.2.4.2 Coniugi tuttora penalizzati sotto il profilo fiscale10

1.2.4.3 Concubini penalizzati sotto il profilo fiscale10

1.2.5 Imposizione di persone con figli nell’ambito dell’imposta federale diretta11

1.2.6 Confronto tra l’onere fiscale di coniugi con doppio reddito e con reddito unico12

2 Obiettivi della revisione12

2.1 Obiettivi12

2.2 Possibili soluzioni14

2.3 Decisione del Consiglio federale15

3 Tariffa multipla con calcolo alternativo dell’imposta16

3.1 Principio16

3.2 Attribuzione dei singoli fattori ai coniugi secondo il metodo del calcolo alternativo dell’imposta17

3.2.1 Le singole categorie di reddito17

3.2.2 Le singole deduzioni18

3.2.3 Tariffe applicabili20

3.3 Campo d’applicazione20

3.3.1 In generale20

3.3.2 Persone assoggettate alla fonte20

3.3.2.1 Diritto vigente20

3.3.2.2 Modifiche previste nell’ambito dell’imposizione alla fonte dei redditi da attività lucrativa dipendente21

3.3.2.2.1 La prevista revisione della LIFD e della LAID riguardo all’imposizione alla fonte21

3.3.2.2.2 Necessità di intervento23

3.3.2.3 Calcolo alternativo dell’imposta per coniugi con doppio reddito assoggettati alla fonte23

3.3.3 Imposizione secondo il dispendio24

3.3.4 Persone senza domicilio fiscale in Svizzera24