Rapporto esplicativo

alla nuova tariffa doppia. I partiti hanno invece formulato opinioni divergenti. Sei partiti hanno optato per l’imposizione congiunta con splitting o eventualmente con la tariffa doppia (PCC, PEV, PLS, PPD, UDC, UDF), tre partiti per l’imposizione individuale (I Verdi, PCS, PS) e un partito per l’opzione di tassazione (PLR). Anche le organizzazioni (33 delle quali hanno espresso un parere) hanno valutato i modelli in maniera molto differenziata. Sedici organizzazioni hanno scelto l’imposizione congiunta con splitting o con la tariffa doppia, otto l’imposizione individuale, tre l’opzione di tassazione e quattro il modello parentale proposto da Pro Familia.

All’epoca non era dunque possibile individuare una soluzione ampiamente condivisa circa una modifica fondamentale del sistema, dato che i partiti avevano opinioni diverse riguardo al modo in cui il diritto fiscale dovesse tenere conto dei mutamenti demografici e socioeconomici degli ultimi decenni.

In seguito si è pertanto deciso di concentrare gli sforzi sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli. Il 25 settembre 2009 le Camere federali hanno così approvato la legge relativa, entrata in vigore il 1° gennaio 2011.

1.2 Diritto vigente

1.2.1 L’imposta federale diretta e l’imposizione dei coniugi

1.2.1.1 Principio

Nell’articolo determinante ai fini dell’imposizione dei coniugi (art. 9), la legge federale del 14 dicembre 1990¹ sull’imposta federale diretta (LIFD) prevede esplicitamente la tassazione dei redditi cumulati (imposizione congiunta). La famiglia è considerata una comunità economica e pertanto costituisce un’entità anche sotto il profilo fiscale. I redditi dei coniugi non separati legalmente o di fatto sono cumulati, qualunque sia il regime dei beni. Anche i proventi dei figli minorenni, ad eccezione dei redditi da attività lucrativa, sono inclusi nel reddito dei genitori.

La LIFD prevede tre tariffe per l’imposizione delle persone fisiche (sistema a tariffa multipla): l’articolo 214 LIFD contempla infatti una tariffa di base, una tariffa per le persone sposate (tariffa per coniugati) e una tariffa per le persone che vivono in comunione domestica con i figli (tariffa per i genitori). Le tariffe tengono conto delle differenze di capacità economica delle tre categorie di contribuenti. Il reddito complessivo dei coniugi è tassato applicando la tariffa per i coniugi (art. 214 cpv. 2 LIFD). Ai coniugi che vivono in comunione domestica con figli o persone bisognose al cui sostentamento provvedono in modo essenziale si applica la tariffa per i genitori (art. 214 cpv. 2^bisLIFD), che in sostanza consiste nel dedurre 251 franchi per figlio dall’ammontare dell’imposta ottenuto applicando la tariffa per i coniugi.

A differenza delle coppie coniugate coniugi, i concubini sono sempre tassati individualmente: i loro redditi non sono dunque cumulati. In assenza di figli, ciascuno dei concubini è tassato come una persona sola, applicando la tariffa di base. La tariffa per i genitori si applica invece, a seconda della situazione, a uno o a entrambi i

1 RS 642.11