Rapporto esplicativo

4 Aspetti giuridici

4.1 Costituzionalità

4.1.1 In generale

L’articolo 127 capoverso 2 della Costituzione federale (Cost.) obbliga il legislatore, per quanto compatibile con il tipo d’imposta, a osservare i principi della generalità e dell’uniformità dell’imposizione, come pure il principio dell’imposizione secondo la capacità economica.

Alla luce dei suddetti principi costituzionali, le misure proposte riguardanti il modello del licence box, l’imposta sul capitale e l’imposta sull’utile con deduzione degli interessi appaiono problematiche sotto il profilo della costituzionalità. Esse sono tuttavia necessarie dal punto di vista della piazza imprenditoriale. Nei confronti dello statuto fiscale cantonale attuale si può comunque constatare che tengono maggiormente conto del principio della generalità dell’imposizione, poiché ora tutte le persone giuridiche che dispongono dei relativi redditi o attivi possono beneficiare della regolamentazione. La costituzionalità delle modifiche programmate sarà esaminata in modo approfondito durante la consultazione.

L’articolo 128 capoverso 4 Cost. assegna ai Cantoni la responsabilità dell’imposizione e dell’esazione delle imposte federali dirette e riconosce loro una quota del gettito fiscale. La Costituzione federale stabilisce per i Cantoni una quota minima del 17 per cento. Secondo il vigente articolo 196 capoverso 1 LIFD i Cantoni riscuotono proprio questa quota minima. La prevista modifica legislativa sulle misure verticali di compensazione innalza al 20,5 per cento la quota cantonale. Essa è pertanto costituzionale.

La modifica della legge federale concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri si basa, così come la legge stessa, sugli articoli 47, 48, 50 e 135 Cost.

4.1.2 Armonizzazione fiscale

L’articolo 129 Cost. assegna alla Confederazione la responsabilità di emanare principi per armonizzare le imposte dirette federali, cantonali e comunali. Il legislatore ha adempiuto questo mandato con l’elaborazione della LAID, una legge quadro che, così come previsto nella Cost., si limita a enunciare principi generali.