Rapporto esplicativo

Indice

1 Punti essenziali del progetto5

1.1 Situazione iniziale5

1.1.1 Sviluppi a livello internazionale5

1.1.1.1 Recenti sviluppi in seno all’OCSE5

1.1.1.2 Discussioni con l’UE5

1.1.1.3 Sviluppi in seno all’UE6

1.1.2 Diritto fiscale vigente6

1.1.3 Importanza politico-finanziaria dell’imposizione delle imprese9

1.1.4 Perequazione finanziaria in vigore9

1.1.5 Riforme necessarie10

1.1.6 Obiettivi della riforma10

1.2 La nuova normativa proposta10

1.2.1 Panoramica dei singoli elementi della riforma10

1.2.2 Misure centrali del progetto10

1.2.2.1 Abrogazione delle norme applicabili alle società con statuto speciale cantonale10

1.2.2.2 Patent box10

1.2.2.3 Ulteriori deduzioni per le attività di ricerca e sviluppo12

1.2.2.4 Limitazione dello sgravio fiscale12

1.2.2.5 Aumento dell’imposizione dei dividendi12

1.2.2.6 Aumento della quota dei Cantoni all’imposta federale diretta13

1.2.2.7 Considerazione delle città e dei Comuni15

1.2.2.8 Aumento delle prescrizioni minime per gli assegni familiari16

1.2.3 Altre misure16

1.2.3.1 Sgravi facoltativi per l’imposta sul capitale16

1.2.3.2 Dichiarazione di riserve occulte17

1.2.3.3 Adeguamenti relativi alla trasposizione17

1.2.3.4 Estensione del computo globale d’imposta17

1.2.3.5 Adeguamenti della perequazione finanziaria17

1.3 Motivazione e valutazione della soluzione proposta19

1.4 Diritto comparato, in particolare rapporto con il diritto europeo21

1.5 Attuazione23

2 Commento ai singoli articoli23

2.1 Legge federale concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri (LPFC)23

2.2 Legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) 24 2.3 Legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID)26

2.4 Legge federale concernente l’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla Confederazione per evitare i casi di doppia imposizione28

2.5 Legge federale sugli assegni familiari (legge sugli assegni familiari, LAFam)28

2.6 Ordinanza concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri (OPFC)29

2.7 Ordinanza sull’imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi32

3 Ripercussioni37

3.1 Ripercussioni finanziarie37

3.1.1 Osservazioni preliminari37

3.1.1.1 Scenario di riferimento37

3.1.1.2 Ripercussioni statiche e dinamiche37

3.1.1.3 Risultati degli studi effettuati da terzi nell’ambito della RI imprese III38

3.1.1.4 Classificazione dei risultati degli studi41

3.1.2 Ripercussioni finanziarie delle singole misure42

3.1.2.1 Abrogazione delle regolamentazioni per le società con statuto speciale e nuove misure speciali accettate a livello internazionale42

3.1.2.2 Patent box43

3.1.2.3 Ulteriori deduzioni delle spese di ricerca e sviluppo44

3.1.2.4 Limitazione dello sgravio fiscale44

3.1.2.5 Dichiarazione di riserve occulte44